常用会计科目表使用说明
类 别 名
库存现金 银行存款 其他货币资金 交易性金融资产 应收账款 预付账款
称
核 算 内 容
通常指存放于企业财会部门，由出纳员经管的货币 企业存入银行或其他金融机构的各种款项，包括支票/汇兑/托收承付 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款。 企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项，包括代购货单位垫付的包装费和运杂费。 企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接 记入“应付账款”科目
资
应收票据
企业因结算工程价款，对外销售产品、材料等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑 汇票
应收股利 应收利息
企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润 企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产而应收取的利息。 企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的各种其他单位和个人应收及暂付款项。包括企业
产
其他应收款
财产因受意外而向有关保险公司收取的赔款、预支差旅费 应收的出租包装物的租金、应收租入 包装物的押金、应收取为职工垫付的各种款项。
坏账准备 材料采购
企业应收款项的坏账准备 企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。 企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途 物资的采购成本。
类
在途物资
原材料 。 材料成本差异 发出商品 周转材料 库存商品 存货跌价准备 持有至到期投资 长期股权投资 长期应收款
企业库存的各种材料、包括原材料、主要材料、外购半成品、修理备用件等 企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。 企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本 是指企业能够多次使用，逐渐转移其价值，但仍保持原有形态，不确认为固定资产的材料。 企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本（或售价） 。 企业存货的跌价准备 企业以购买债券形式的投资，企业不准备在一年内变现，持有至到期的投资的价值。 企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。 融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款， 实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务 等经营活动而产生的应收款项。
固定资产 累计折旧 在建工程 工程物资 固定资产清理
企业持有的固定资产原价。 属于固定资产的调整科目，核
算企业固定资产由于磨损而减少的价值。 企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。 企业为在建工程准备的各种物资的成本。 企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值 以及在清理过程中发生的费用等。
无形资产 累计摊销 长期待摊费用
企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。 企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。 企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在 1 年以上的各项费用， 如以经营租赁方式 租入的固定资产发生的改良支出等。 企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常 短缺与损耗，也通过本科目核算。
待处理财产损溢
短期借款 应付票据 应付账款
企业向银行或其他金融机构等借入的期限在 1 年以下(含 1 年)的各种借款。 企业购买材料、商品和接受劳务等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
预收账款
企业按照合同规定预收的款项。 企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住 房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、”等进行明细核算
负
应付职工薪酬
应交税费
企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。 企业按照合同约定应支付的利息。 企业分配的现金股利或利润。 企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期 应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。
债
应付利息 应付股利
类
其他应付款
长期借款 应付债券 长期应付款 所 有 者 权 益 类 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 生产成本 制造费用 劳务成本 主营业务收入 其他业务收入
企业向银行或其他金融机构借入的期限在 1 年以上(不含 1 年)的各项借款。 企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息。 企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。 企业接受投资者投入的实收资本。股份有限公司应将本科目改为“股本”科目。 企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。 企业从净利润中提取的盈余公积。包括法定盈余公积、法定公益金 任意盈余公积 企业当期实现的净利润(或发生的净亏损)。 企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。 企业为进行生产所发生的
各项直接支出，直接计入产品和劳务的生产成本。 企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。 企业对外提供劳务发生的成本 企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。 企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。如材料销售/包装物、无形资产、固 定资产出租的租金收入/运输业务收入等。
成 本 类
投资收益
企业确认的投资收益或投资损失。 与企业生产经营无直接关系的各项收入。包括资产盘盈/处置固定资产净收益/罚没收入等 企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。 企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出包括： 销售材料的成本/出租固定资 产折旧/出租无形资产摊销额/出租包装物的成本或摊销额。
损
营业外收入 主营业务成本
益
其他业务成本
营业税金及附加
企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。 企业销售商品和材料、 提供劳务的过程中发生的各种费用。 包括销售商品发生的包装费、 保险费、 展览费、广告费、商品维修费、运输费、装卸费、以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职 工薪酬、业务费、折旧费固定资产修理费。 企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。包括企业筹建期间的开办费、工会经费、职 工教育经费、聘请中介机构经费、咨询顾问费、诉讼费、房产税、车船使用税、土地使用税、印
类
销售费用
管理费用
花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究经费、排污费、董事会成员津贴、董事会和行管部门 的职工薪酬、办公费、差旅费同、物料消耗、低值易耗品摊销、生产部门发生和行管部门发生的 固定资产修理费。
财务费用
企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。包括：利息支出、 （减利息收入）汇兑损益 和相关的手续费、企业发生的或收到的现金折扣。
营业外支出
与企业生产生产经营无直接关系的各项支出。包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、非常 损失、对外捐赠、滞纳金、罚款支出等。
所得税费用 资产减值损失 以前年度损益调整
是根据企业所得额的一定比例上交的一种税金。 企业计提各项资产减值准备所形成的损失。 企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前 年度损益的事项。