工业会计做帐流程
会计帐务处理的简单流程每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等
首先来了解财务流程是非常有必要的
一大致环节：
1根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证
2根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账
3根据记账凭证登记明细分类账
4根据记账凭证汇总编制科目汇总表
5根据科目汇总表登记总账
6期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表
如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表如果业务相当大也可以一天一编的
二具体内容：
1每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账
2月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定
3月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润
第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）
转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税.
计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证.
借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（ 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科
目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）
4最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付
票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总
账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管
理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润
表
（关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份
表格上面会有具体的数字）
5其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类
6注意问题：
a以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行
b月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项月初报税时注意时间，不要逾期报税另外，当月开出的发票当月入账每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收
三报表问题：
企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额 ，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错 ，利润表的本年利润要和资产表的相吻合
细节补充：
1增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报
2月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）
3以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定：建立工会组织的企业事业单位社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的工会经费拨缴款专用收据在税前扣除凡不能出具工会经费拨缴款专用收据的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）
4三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金
5流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本
6单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整所得税只须每季提一次就可,不需每月计提.
7现金一般从基本存款户中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可 8差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费
9出纳日记账保存25年
几个很有用的分录：
1现金长款
借：现金
贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入（注：无法查明原因）
2现金短款
借：待处理财产损溢
贷：现金
借：其他应收款应收现金短缺款（个人）
应收保险赔偿款
管理费用现金短缺（注：无法查明原因）
贷：待处理财产损溢
3提取福利费
借：生产成本
营业费用
管理费用
贷：应付福利费
4计提工会经费
借：管理费用工会经费
贷：其他应付款工会经费
5计提职工教育经费
借：管理费用职工教育费
贷：其他应付款职工教育费
6支付工资
借：应付工资
贷：现金
应交税金应交个人所得税
其他应付款
其他应收款（代扣款项）
7提取城建税
借：主营业务税金及附加/其他业务支出
贷：应交税金应交城建税
8计提教育费附加
借：主营业务税金及附加
贷：其他应交款教育费附加
9印花税
借：管理费用/待摊费用
1，会计的6大基本要素是什么？
2，会计的3大报表是什么？
3，权益性支出与资本性支出的差异是什么？
3，固定资产折旧采用的方法有哪些？
4，固定资产账面价值在什么情况下会出现负值？
5，新会计准则出台后，对企业的影响有哪些？
6，企业所得税的改革对国内企业的影响是什么？
7，企业应该如何面对金融危机？
8，面对金融风暴，作为一名管理人员，集体减薪和裁员你会选择哪一个？
9，市场前景，加薪和升职，你更重视哪一个？
10，账务核算系统有哪几种？
11，对于成本控制你怎么看待？
12，费用与支出的区别是什么？
13，面对新人排挤问题，你怎么看待和解决？
14，你会做假账吗？
15，怎么理解“坐支”？你认为坐支合理吗？
16，用友和金蝶软件，你更倾向于那一款？
17，你认为自己比和你同届毕业的毕业生优在哪里？
18，你认为会计理论知识重要还是实践重要？
这是我这几天面试过程中遇到的问题，会计人员在应聘财会类职位的时候，一般都有五部分内容：
第一，3分钟的自我介绍。一定要突出自己的优点。
第二，个人资料的询问及核查。主管会就你的个人求职简历问一些相关问题，大多都围绕你的简历来问，所以面试前一定要好好看看自己的简历。
第三，专业知识和技能的考核。问题大部分就跟上面我列举的差不多，一般不会出很刁钻的
问题，具备会计基础知识就可以应对。
第四，心理及素质方面的考核。主管会假设一些问题让你回答，还有一些测试心理的问题。比如今天这家公司问我，当你闭上眼睛，你脑海中会浮现平静的海面还是万马奔腾？说明理由。这个就没有准确的答案了，只要你的解释是合理的就没有问题。
第五，面试结束，他会让你做一个自我评价，评价自己对本次的面试是否满意。然后面试官会指出你本次面试的优缺点，然后告诉你几天内会通知你是否通过面试。
对于今天的面试我不是很满意，觉得自己太紧张了，好多问题咯哩吧嗦却没有答到点子上。不过也算是有经验教训了。大家共勉吧。大家有什么面试常见问题的话，就提出来一起看咯。
1，会计的6大基本要素是什么？
资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润
2，会计的3大报表是什么？
资产负债表，现金流量表，利润表（也称为损益表）
3，权益性支出与资本性支出的差异是什么？
资本性支出：是用于购买或生产使用年限在一年以上的耐用品所需的支出，指企业单位发生、其效益及于两个或两个以上会计年度的各项支出，包括构成固定资产、无形资产、递延资产的支出。
收益性支出：也叫期间费用。是指企业单位在经营过程中发生、其效益仅与本会计年度相关、因而由本年收益补偿的各项支出。这些支出发生时，都应记入当年有关成本费用科目。 区别：收益性支出不同于资本性支出，前者全部由当年的营业收入补偿，后者先记作资产，通过计提折旧或摊销分年摊入各年成本费用。区分收益性支出和资本性支出，是为了正确计算各年损益和正确反映资产的价值。如把收益性支出作为资本性支出，结果是少计了当期费用，多计了资产价值，虚增利润；反之，则多计了当期费用，少计了资产价值，虚减利润 3，固定资产折旧采用的方法有哪些？
分为两类：直线法和加速折旧法
其中直线法包括：平均年限法和工作量法
加速折旧法包括：双倍余额递减法和年数总和法
4，固定资产账面价值在什么情况下会出现负值？
什么情况下都不应该出现负值，现在的准则不允许负资产的存在，包括负商誉。
理论上固定资产超龄服役继续计提折旧，或超价值计提减值准备等都可能造成固定资产出现负值，但这样做会使资产负债表上的资产总额减少，而实际上其他资产价值并没有减少，会误导信息使用者。所以所有资产出现负值时，最多在备查簿上予以记录。
5，新会计准则出台后，对企业的影响有哪些？
二、新会计准则实施对企业的影响
(一)新会计准则对企业业绩的影响
(二)有利于提高企业的会计信息质量
(三)有利于提高企业整体管理水平
6，企业所得税的改革对国内企业的影响是什么？
企业所得税税率改革前，企业所得税率是33%，新的规定一般企业所得税的税率为25%,非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。税率为20%.
符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。企业所得税率的降低对国内企业来说有一个很好的推动作用，使得企业的竞争环境更加公平和有利。
7，企业应该如何面对金融危机？
一、加大力度，催收货款。
二、减人增效，降低成本，保本经营。
三、稳定市场，站稳脚跟。。
四、降低库存，盘活资产。
8，面对金融风暴，作为一名管理人员，集体减薪和裁员你会选择哪一个？
这个问题主管因素比较多。我的回答是：我会选择集体减薪，原因是我认为企业是一个集体，只有大家齐心协力，才能度过难关，企业发展的好，自然多得，既然企业现在处于危机之中，大家更应该团结在一起，待企业度过难关后，一起分享集体加薪的欣悦也不愧为一种优秀的企业文化。
9，市场前景，加薪和升职，你更重视哪一个？
我选择职业前景，我始终坚信提高个人的专业素养和技能后，加薪和升职的机会只会多不会少。
10，账务核算系统有哪几种？
1往来核算处理系统
2出纳账务处理系统
3进销存处理系统
4固定资产处理系统
5成本核算处理系统
6工资核算处理系统
7账务处理系统：就是编制分录，试算平衡，结账，登记账薄，编制报表的系统 11，对于成本控制你怎么看待？
对于专业从事内控管理（内部审计）工作的人员来说，掌握各个层次的成本控制方法，就可以比较透彻地了解企业运营管理中的潜在风险，对于提高内部审计效率也将有重大帮助。也有助于向管理者提供更多有增值作用的管理建议。
从广义的角度来看，成本控制是企业内部控制的重要组成部分。但是，对于专业从事内控管理或内部审计的人员来说，充分掌握和透彻了解企业成本控制问题是做好内控服务的重要条件。成本控制在企业运营中的重要性无须讨论，可以毫不夸张地说，现代企业管理管的就是成本。
12，费用与支出的区别是什么？
费用和收入相对应而存在，只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加，且经济利益的流出额能够可靠计量时才予以确认，以工业企业为例，费用分为生产成本和期间费用两类。它的特征是，会最终减少企业资源和企业所有者权益。
支出是事业单位为开展业务活动和其他活动所发生的各种资金耗费。
（另外，费用和成本的区别，成本是按一定对象所归集的对象化了的费用，它与一定种类和数量的产品相联系。）
13，面对新人排挤问题，你怎么看待和解决？
这个就很主观了。我当然说要搞好人际关系啦。
14，你会做假账吗？
“能力上可以做，但是法律和准则不允许我那么做，所以我不会去做。”
15，怎么理解“坐支”？你认为坐支合理吗？
坐支是指企事业单位和机关团体从本单位的现金收人中直接用于现金支出。当然不合理。但是坐支也不是一律都禁止的。这些个例外大家也不用记住。
16，用友和金蝶软件，你更倾向于那一款？
因为我们学习的是用友，我当然倾向于用友，但是主考官告诉我，用友虽然很系统全面，但是难免不够人性化，这点金蝶更易操作和适用。我也没有用过金蝶，这个不予评价。 17，你认为自己比和你同届毕业的毕业生优在哪里？
说自己的有点就好了。不过别说太多，人家会说你太过自信，不够谦虚。
18，你认为会计理论知识重要还是实践重要？
我认为同样重要，但是实践是检验理论的唯一途径，理论是为实践服务的，特别体现在我们会计职业中。
会计凭证的填制和审核（业务实例详细讲解，从零开始教，比书本更详细全面） 典型工作任务一：会计凭证的填制
工作情景1：工商企业常用收款收据的填制
收款收据的主要内容主要包括：
1、单位的名称、地址、电话号码；
2、交款人的名称和交款的事由；
3、交款的金额，总计大写金额；
4、收据的编号和日期；
5、经办人员签名盖章。
填写时候的注意事项有：
1、收款收据下方一般是：盖章（收款单位） 签字（收款人）。 盖章处加盖单位财务专用章；签字处写收款人的名字。
2、如果你的收款收据下方是：出纳与经手人。出纳处写出纳的名字；经手人写办理此项业务的人名就可以了。
业务实例：
2009年1月1日，收到明星电力股份有限公司尚梅交来的计算机配件购买款项3000.00￥，经手人李莉。请根据此笔业务开具收款收据。 （如图3-3）
工作情景2：工商企业常用普通商业发票的填制
普通发票的主要内容包括：
1、客户的名称；
2、开具发票的日期；
3、开具发票的单位名称和开具人的姓名；
4、经办人员的签名或者盖章；
5、数量、单价、规格和金额；
普通商业发票填制的注意事项：
1、票面所有项目要写全；
2、付款单位要写全称；
3、开票日期要写准确；
4、货物名称或服务项目要写真实；
5、规格、数量、单位、单价要写清楚；
6、大小写金额要写一致；
7、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；
8、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符；
9、必须如实填开付款单位全称，不得以简称或其他文字、符号等代替付款单位全称；
10、“单价”、“金额”栏填写含税单价、金额，并在“金额”栏合计（小写）数前用“￥”符号封顶；
11、不得涂改。如填写有误，应另行开具，并在误填的发票上注明“误填作废”四字。填错的发票，全部联次应当完整保存。
业务实例：
2009年1月1日，明星电力股份有限公司到我公司购买了计算器5台，单价300.00￥，文件夹10本，单价20.00￥，请根据业务开具零售发票。 （如图3-4）
工作情景3：工商企业常用增值税专用发票的填制
增值税专用发票的主要内容包括：
1、发票名称、发票号码；
2、联次及用途、商品名称或经营项目；
3、计量单位、数量、单价、销售额、增值税税率、税额、开票的日期；
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4、购销双方的纳税人名称纳税人识别号、经营地址、电话、帐号和地址；
5、收款人、复核、开票人和销售单位签章。
增值税专用发票填制的注意事项：
1、项目齐全，与实际交易相符；
2、字迹清楚，不得压线、错格；
3、发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；
4、按照增值税纳税义务的发生时间开具；
5、专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。
属于下列情形之一的，只能开具普通发票，不得开具增值税专用
发票：
1、向消费者销售应税项目；
2、销售免税项目；
3、销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；
4、将货物用于非应税项目；
5、将货物用于集体福利或个人消费；
6、将货物无偿赠送他人（如果受赠者为一般纳税人，可根据受赠人的要求开具增值税专用发票）；
7、提供非应税劳务（不包括上述应当征收增值税的非应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产；
8、向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具增值税专用发票；
9、小规模纳税人销售应税项目。
业务实例：
2009年1月1日，深圳开原实业有限公司购买深圳华新电子有限公司甲材料100公斤，单价100.00￥，增值税率为17%，深圳华新电子有限公司纳税人识别号：[**************]，地址、电话：深圳市南山区南新路40号[1**********]0，开户行及账号：工商银行南头支行[1**********]。深圳开原实业有限公司纳税人识别号为
[1**********]060，地址、电话：深圳彩田路190号[1**********]，开户行及账号：中国工商银行福田支行468924561。开票人肖海。请根据此业务开具增值税专用发票。（如图3-5）
工作情景4：工商企业常用银行支票的填制
支票的主要内容包括：
1、出票日期
2、收款人
3、付款行名称、出票人帐号
4、用途
5、出纳、复核、记账、验印
支票填制的注意事项：
1、出票日期（大写）：数字必须大写，大写数字写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。 举例：2005年8月5日：贰零零伍年捌月零伍日捌月前零字可写也可不写，伍日前零字必写。2006年2月13日：贰零零陆年零贰月壹拾叁日(1)壹月贰月前零字必写，叁月至玖月前零字可写可不写。拾月至拾贰月必须写成壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月(前面多写了“零”字也认可，如零壹拾月)。(2)壹
日至玖日前零字必写，拾日至拾玖日必须写成壹拾日及壹拾X日（前面多写了“零”字也认可，如零壹拾伍日，下同），贰拾日至贰拾玖日必须写成贰拾日及贰拾X日，叁拾日至叁拾壹日必须写成叁拾日及叁拾壹日。
2、收款人：(1)现金支票收款人可写为本单位名称，此时现金支票背面“被背书人”栏内加盖本单位的财务专用章和法人章，之后收款人可凭现金支票直接到开户银行提取现金。（由于有的银行各营业点联网，所以也可到联网营业点取款，具体要看联网覆盖范围而定）。
(2) 现金支票收款人可写为收款人个人姓名，此时现金支票背面不盖任何章，收款人在现金支票背面填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证和现金支票签字领款。(3)转帐支票收款人应填写为对方单位名称。转帐支票背面本单位不盖章。收款单位取得转帐支票后，在支票背面被背书栏内加盖收款单位财务专用章和法人章，填写好银行进帐单后连同该支票交给收款单位的开户银行委托银行收款。
3、付款行名称、出票人帐号：即为本单位开户银行名称及银行帐号，例如：工行高新支行九莲分理处[***********]8帐号小写。
4、人民币（大写）：数字大写写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、亿、万、仟、佰、拾。注意：“万”字不带单人旁。举例：(1)289,546.52 贰拾捌万玖仟伍佰肆拾陆元伍角贰分。
(2)7,560.31 柒仟伍佰陆拾元零叁角壹分此时 “陆拾元零叁角壹分”“零”字可写可不写.(3)532.00 伍佰叁拾贰元正“正”写为“整”字也
可以。不能写为“零角零分”(4)425.03 肆佰贰拾伍元零叁分(5)325.20 叁佰贰拾伍元贰角。角字后面可加“正“字，但不能写“零分”，比较特殊。
5、人民币小写：最高金额的前一位空白格用“羊”字头打掉，数字填写要求完整清楚。
6、用途：(1)现金支票有一定限制，一般填写“备用金”、“差旅费”、“工资”、“劳务费”等。(2)转帐支票没有具体规定，可填写如“货款”、“代理费”等等。
7、盖章：支票正面盖财务专用章和法人章，缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰，印章模糊只能将本张支票作废，换一张重新填写重新盖章。反面盖章与否见“2、收款人”。
8、常识：(1)支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废。(2)受票人如果发现支票填写不全，可以补记，但不能涂改。(3)支票的有效期为10天，日期首尾算一天。节假日顺延。(4)支票见票即付，不记名。（丢了支票尤其是现金支票可能就是票面金额数目的钱丢了，银行不承担责任。现金支票一般要素填写齐全，假如支票未被冒领，在开户银行挂失；转帐支票假如支票要素填写齐全，在开户银行挂失，假如要素填写不齐，到票据交换中心挂失。）(5)出票单位现金支票背面有印章盖模糊了，可把模糊印章打叉，重新再盖一次。(6)收款单位转帐支票背面印章盖模糊了（此时票据法规定是不能以重新盖章方法来补救的），收款单位可带转帐支票及银行进帐单到出票单位的开户银行去办理收款手续（不用付手续费），俗称“倒打”，这样就用不
着到出票单位重新开支票了。
业务实例：
2009年2月1日，企业向银行提取现金125000元，以备发1月工资，由出纳员小王根据“工资汇总表”填制现金支票。请根据此笔业务填制现金支票。（如图3-6）
工作情景5：常用记账凭证的填制
记账凭证的主要内容包括：
1、填制单位名称和记账凭证的名称；
2、填制凭证日期；
3、凭证编号；
4、经济业务内容摘要；
5、会计科目的名称和金额；
6、所附原始凭证的张数；
7、记账备注，即已登记账簿的金额，应在“记账”栏内打“√”号或签章；
8、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员等签章。
记账凭证填制的注意事项：
1、日期的填写：现金收付记账凭证的日期以办理收付现金的日期填写；银行付款业务的记账凭证，一般以财会部门开出付款单据的
日期或承付的日期填写；银行收款业务的记账凭证，一般按银行进账单或银行受理回执的戳记日期填写；月末结转的业务，按当月最后一天的日期填制；
2、摘要的填写：填写的摘要，一要真实准确，其内容与经济业务的内容和所附原始凭证的内容相符；二要简明扼要，书写整齐清洁；
3、会计科目的填写：会计科目的填写应填写会计科目的全称或会计科目的名称和编号，不得简写或只填会计科目的编号而不填名称。需填明细科目的，应在“明细科目”栏填写明细科目的名称；
4、金额的填写：记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符。在记账凭证的“合计”行填列合计金额;阿拉伯数字的填写要规范；在合计数字前应填写货币符号，不是合计数字前不应填写货币符号。一笔经济业务因涉及会计科目较多，需填写多张记账凭证的，只在最末一张记账凭证的“合计”行填写合计金额；
5、记账凭证附件张数的计算：记账凭证一般附有原始凭证。附件张数的计算方法有两种:一种是按构成记账凭证金额的原始凭证(或原始凭证汇总表)计算张数，如转账业务的原始凭证张数计算。二是以所附原始凭证的自然张数为准，即凡与经济业务内容相关的每一张凭证，都作为记账凭证的附件；
6、会计分录的填制：不同类型的经济业务不得填制在一张记账凭证中，也不得对同类经济业务采取大汇总的办法填制记账凭证；
7、记账凭证的编号：会计人员应及时对记账凭证予以编号。记账凭证无论是全部作为一类编号，还是按收、付、转编号，均应按月
从“1”开始顺序编号，不得跳号、重号；
8、签名或盖章：记账凭证上规定有关人员的签名或盖章，应全部签章齐全，以明确责任。财会人员较少的单位，在收、付记账凭证上，至少应有两人(会计和出纳)签章；
9、对空行的要求：记账凭证不准跳行或留有余行。填制完毕的记账凭证如有空行的，应在金额栏划一斜线或“S”形线注销。划线应从金额栏最后一笔金额数字下面的空行划到合计数行的上面一行，并注意斜线或“S”形线两端都不能划到有金额数字的行次上；
10、填写要求：填制记账凭证可用蓝黑墨水或碳素墨水;金额按规定需用红字表示的，数字可用红色墨水，但不准以“负数”表示。下列两种情况，金额可用红色墨水填写(即红字记账凭证)：
(1)记账后发现记账凭证有错误，需采用红字更正法的；
(2)会计核算制度规定采用红字填制记账凭证的特定会计业务。
业务实例：（以专用记账凭证为例）
一、2009年1月1日，公司销售A产品一批，价格1000.00￥，增值税率为17%，对方以银行存款转帐支付，发票2张，出纳孙华，复核郭平，核准李海，录入肖南。银行账号：[1**********]。请根据此业务填制收款凭证。
（如图3-7）
二、2009年1月1日，公司购买零星办公用品，行政部门花费
500.00￥，车间管理部门花费400.00￥，出纳孙华，复核郭平，核准李海，录入肖南，领款人王东。请根据此业务填制付款凭证。（如图3-8）
三、2009年1月1日，三勇建材向我公司赊销A产品，3万元，增值税率为17%，核准李海，复核郭平，记账、制单肖南。请根据此业务填制收款凭证。（如图3-9）
典型工作任务二：会计凭证的审核
工作情景1：收款收据的审核
业务实例：
2009年1月1日，收到明星电力股份有限公司尚梅交来的计算机配件购买款项3000.00￥，经手人李莉。请审核根据此笔业务开具收款收据。（如图3-10）
此项业务的审核要点：
1、收据头的日期填写是否正确，期为开具时候的日期；
2、交款单位是否正确；
3、业务的内容是否正确和完整；
4、币大写是否符合填写的要求；
5、位是否加盖财务专用章；
6、人和交款人是否正确。
工作情景2：工商企业常用普通商业发票的审核
业务实例：
2009年1月1日，明星电力股份有限公司到我公司购买了计算器5台，单价300.00￥，文件夹10本，单价20.00￥，请根据业务开具零售发票。（如图3-11）
此项业务的审核要点：
1、名称是否完整正确，发票开具的日期是否正确；
2、品名规格、数量、单价填写是否完全正确；
3、金额的填写是否符合相应的规范要求；
4、大写是否符合规范要求，大小写的金额是否一致；
5、“单价”、“金额”栏填写含税单价、金额，并在“金额”栏合计（小写）数前用“￥”符号封顶；
6、人员是否签名或者盖章。
工作情景3：工商企业常用增值税专用发票的审核
业务实例：
2009年1月1日，深圳开原实业有限公司购买深圳华新电子有限公司甲材料100公斤，单价100.00￥，增值税率为17%，深圳华新电子有限公司纳税人识别号：[**************]，地址、电话：深圳市南山区南新路40号[1**********]0，开户行及账号：工商银行南头支行[1**********]。深圳开原实业有限公司纳税人识别号为[1**********]060，地址、电话：深圳彩田路190号[1**********]，开户行及账号：中国工商银行福田支行468924561。开票人肖海。请根据此业务开具增值税专用发票。（如图3-12）
此项业务的审核要点：
1、项目是否齐全，与实际交易相符；
2、字迹是否清楚，不得压线、错格；
3、发票联和抵扣联是否加盖财务专用章或者发票专用章；
4、是否按照增值税纳税义务的发生时间开具；
5、专用发票是否由基本联次或者基本联次附加其他联次构成；
基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买
方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定；
6、收款人、复核、开票人、销货单位章等事项是否齐全。
工作情景4：工商企业常用银行支票的填制
业务实例：
2009年2月1日，企业向银行提取现金125000元，以备发1月工资，由出纳员小王根据“工资汇总表”填制现金支票。请根据此笔业务填制现金支票。（如图3-13）
此项业务的审核要点：
1、出票日期的大小写是否完备正确；
2、收款人以及签发人的账号是否完备正确；
3、付款行名称、出票人帐号：即为本单位开户银行名称及银行帐号是否完备正确；
4、人民币大写是否符合规定要求，数字大写写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、亿、万、仟、佰、拾；
5、人民币小写是否符合规定要求：最高金额的前一位空白格用
“羊”字头打掉，数字填写要求完整清楚；
6、用途是否填写：现金支票有一定限制，一般填写“备用金”、“差旅费”、“工资”、“劳务费”等。转帐支票没有具体规定，可填写如“货款”、“代理费”等等；
7、盖章：支票正面盖财务专用章和法人章，缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰，印章模糊只能将本张支票作废，换一张重新填写重新盖章。
工作情景5：常用记账凭证的审核
业务实例：（以专用记账凭证为例）
2009年1月1日，公司销售A产品一批，价格1000.00￥，增值税率为17%，对方以银行存款转帐支付，发票2张，出纳孙华，复核郭平，核准李海，录入肖南。银行账号：[1**********]。请根据此业务填制收款凭证。
（如图3-14）
此项业务审核的要点：
1、审核记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证所反映的经济业务的内容是否与所附原始凭证的内容相符。
2、审核应借、应贷的会计科目和金额是否正确，账户的对应关系是否正确。
3、审核填制手续是否完备，项目填写是否完整，有关人员签章是否齐全等。在采购员李某报销时，我们必须对相关的原始单据进行审核，即真实性审核、完整性审核、合法性审核。
典型工作任务三：会计凭证的处理
工作情景1：收款收据的简单处理
收据的联次一般为三联，第一联为黑色，企业存根，第二联为红色，给交款人留存，第三联为绿色，记账联，存根联不用盖章，收据及记账联要盖章，不是公章，盖的是现金收讫章或者转账收讫章。存根的处理：开票人留存，保留2年后销毁，这是财务规定。记账联就是做账用的，因为收了人家的钱，总得有凭证做账，但是仅可以做内账，外账是不能用收据的（特殊情况除外），收款联交给客户。
工作情景2：工商企业常用普通商业发票的简单处理
普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使普通发票。适用于某个行业和经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等，普通发票的基本联次为三联：第一联为存根联，开票方留存备查用；第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。
使用发票的单位和个人应当妥善保管发票，不得丢失。发票丢失，
应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。然后再到税务机关领取发票。对未按规定保管发票的单位和个人, 由税务机关责令限期改正, 没收非法所得,可以并处10000元以下的罚款。
工作情景3：工商企业常用增值税专用发票的简单处理
专用发票，是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。
专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。
增值税专用发票已过90天验证期，未进行验证，如果需要抵扣只能作废重开具。
工作情景4：工商企业常用银行支票的简单处理
支票业务处理流程分为三个阶段：一是出票流通阶段。出票人因经济活动签发并交付支票；根据交易需要，持票人可以背书转让；最后一手持票人向自己的开户银行提示付款。二是实物票据交换阶段。
持票人开户银行通过同城票据交换将实物支票传递至出票人开户银行，出票人开户银行对实物支票核验付款。三是资金清算阶段。同城票据交换所将银行间的清算差额送所在地人民银行会计营业部门进行资金清算。根据“定时清算、约时进账”的原则，收款人开户银行收妥款项后通知收款人。
工作情景5：会计凭证装订的简单处理
1、会计凭证装订前的准备 会计凭证装订前的准备，是指对会计凭证进行排序、粘贴和折叠。因为原始凭证的纸张面积与记账凭证的纸张面积不可能全部一样，有时前者大于后者，有时前者小于后者，这就需要会计人员在制作会计凭证时对原始凭证加以适当整理，以便下一步装订成册。 对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按记账凭证的面积尺寸，先自右向后，再自下向后两次折叠。注意应把凭证的左上角或左侧面让出来，以便装订后，还可以展开查阅。 对于纸张面积过小的原始凭证，一般不能直接装订，可先按一定次序和类别排列，再粘在一张同记账凭证大小相同的白纸上，粘贴时宜用胶水。证票应分张排列，同类、同金额的单据尽量粘在一起；同时，在一旁注明张数和合计金额。如果是板状票证，可以将票面票底轻轻撕开，厚纸板弃之不用。 对于纸张面积略小于记账凭证的原始凭证，可先用回形针或大头针别在记账凭证后面，待装订时再抽去回形针或大头针。有的原始凭证不仅面积大，而且数量多，可以单独装订，如工资
单、耗料单等，但在记账凭证上应注明保管地点。 原始凭证附在记账凭证后面的顺序应与记账凭证所记载的内容顺序一致，不应按原始凭证的面积大小来排序。 会计凭证经过上述的加工整理之后，就可以装订了。
2、会计凭证的装订方法 会计凭证的装订是指把定期整理完毕的会计凭证按照编号顺序，外加封面、封底，装订成册，并在装订线上加贴封签。在封面上，应写明单位名称、年度、月份、记账凭证的种类、起讫日期、起讫号数，以及记账凭证和原始凭证的张数，并在封签处加盖会计主管的骑缝图章。如果采用单式记账凭证，在整理装订凭证时，必须保持会计分录的完整。为此，应按凭证号码顺序还原装订成册，不得按科目归类装订。对各种重要的原始单据，以及各种需要随时查阅和退回的单据，应另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。 汇总装订后的会计凭证封面如表所示： 会计凭证封面 凭证种类： XX年度 本月共 册之第 册 本册号数： 自 号起至 号 本册日期： 自 月 日起至 月 日止 单位名称： 会计主管： 会计： 装订： 会计凭证装订的要求是既美观大方又便于翻阅，所以在装订时要先设计好装订册数及每册的厚度。一般来说，一本凭证，厚度以1.5至2.ocm为宜，太厚了不便于翻阅核查，太薄了又不利于戳立放置。凭证装订册数可根据凭证多少来定，原则上以月份为单位装订，每月订成一册或若干册。有些单位业务量小，凭证不多，把若干个月份的凭证合并订成一册就可以，只要在凭证封面注明本册所含的凭证月份即可。 为了使装订成册的
会计凭证外形美观，在装订时要考虑到凭证的整齐均匀，特别是装订线的位置，如果太薄时可用纸折一些三角形纸条，均匀地垫在此处，以保证它的厚度与凭证中间的厚度一致。 有些会计在装订会计凭证时采用角订法：装订起来简单易行，这也很不错。它的具体操作步骤如下：
（1）将凭证封面和封底裁开，分别附在凭证前面和后面，再拿一张质地相同的纸（可以再找一张凭证封皮，裁下一半用，另一半为订下一本凭证备用）放在封面上角，做护角线。
（2）在凭证的左上角画一边长为5厘米的等腰三角形，用夹子夹住，用装订机在底线上分布均匀地打两个眼儿。
（3）用大针引线绳穿过两个眼儿。如果没有针，可以将回形别针顺直，然后将两端折向同一个方向，将线绳从中间穿过并夹紧，即可把线引过来，因为一般装订机打出的眼儿是可以穿过的。
（4）在凭证的背面打线结。线绳最好在凭证中端系上。
（5）将护角向左上侧折，并将一侧剪开至凭证的左上角，然后抹上胶水。
（6）向后折叠，并将侧面和背面的线绳扣粘死。
（7）待晾干后，在凭证本的脊背上面写上“某年某月第几册共几
册的字样。装订人在装订线封签处签名或者盖章。现金凭证、银行凭证和转账凭证最好依次顺序编号，一个月从头编一次序号，如果单位的凭证少，可以全年顺序编号。