制 管理 在存的 问题 王
强
摘要
：业 企社是会 的成组 部分 ， 是会 经社济展发 的体 ， 是社会载进步的原动 力纺。织业企劳 动是集型密纺 织 企， 由业一于纺织企业没些建立有健 和内部全控制 制度 ， 织业不企能好 很发 展 ，的纺 致使 社经济发展会到严受重 制约。
为加强此纺织企 内业控制部制的度设 是促进纺建织企健业 发康展、 社 会经 济良循环 性的要重途径 。 关键 ： 词纺企织 内部业控制 ；现 状； 施 措； 议建
一、
内部控
的涵制
制义 度是否的效执 行有， 导 内致控定 流制形于式 ， 制 对定 各的实种业务流质过程简单于， 于重要 的控 点制凭 对 个人仅经验或惯例靠， 有没 照按政财部等 颁布内部控的制 指 引定制 。如比 ：不少 的有织纺业在企务财管理 ， 形成
上内部控是衡量制现代企业 理管平水重的标要 ，志也 是立 建现代纺企业制织 度客观的要求。 内部计会控是 内制部控制的重 要 成组部分。 ２０ ６年 ０８ 月２ 日财政７等部五
部委合联颁 布的《 业 内企 控部制基 本范 》 规中确明定规 的 内部控：制 是由业企事会董 监事会 、 经理、 层全和体员
工共同 施实的、 旨实在现制控目 标 过的 。程内部控 制 目标是 合理的保 证营经管 理合法 合规、 资 产安 全 务、 报财 告及 相信关真息实完 ， 提供整 营效经和 率效果， 进企 促 实现发业展略战 。部控内制素包含 要部 环境 、 风内险 评
了“
枝 ” 笔 一批审管 理制度 ， 别 纺 企织 业 至甚全完是 个 把 ”说 手算了 ，控内制度的 衡制原性则也 形 是虚 同设 ， 说以有 些纺企织业发 现 经济问题 的 ， 的 控制 内 其可
一“
度
设 计还是相 当完善 健和全 的， 可就是不得到很 的好 执 行 ，中间有 “这 把一 ”手 重视 的缘故不， 也其与 企在业 内 部面当说套 ， 一背 做一后 的套潜规则有 。关以 ， 所纺企 织
估
、 控活动制、 信息和沟通 、 内部监督 。 二 、当前纺织企业 内控制部现状 的 在前当场经市条济下件 纺织， 企的业发不但展到
外部受 大环的 境影的 响， 且而更重要 的是纺企业如何织 更好 的 利 内用 资部源。因 为织纺企业 对外环部 的适境应性 是立 在建部 内调协性 的基础之上的。 为此 强加织企纺 业内 控部 制 好，织纺 企最业基础 性的作 工 纺，织企 业做 是
内业控 制制部度 如果是只“ 挂 在上墙， 说在 嘴 ”上没有 ， 做到认真彻执行 ，基本上贯没有挥发其有 应的作用 ， 内部 制 的 目标控就难 以实现也 。
（
三 内部审）控计基础制弱 薄
内
部 审是计企业内部控 制制度 的 一个要重组 部成 分 内，审部计构机对企 内业部制 的控有效进行性评 价、 提 改进出议建方面起等关键作着用。 是 但目前 于由多很 纺织 企重业视 生产营经， 对 管理问 题 打折大扣， 致使 内 部 审计能不发挥够作用 的纺织，业企没 设置有 内部审 有
能够 存和发生展的重保要证。 （） 一 领导识认不到位 ， 内控观念淡薄 内控部是企业 全员参 加 制的控制 ，部内制控应 当贯
穿企决 策 业、 行 执监督和 过程全， 应 存在 部内控 空 制 不白点 。 是有但纺织些业企高级管理员人乏 内缺部控观制 念 ，内部 控制识模糊 ， 意重视务业展发， 淡看业 内部企 控， 制个别高管甚缺乏至对企业内部 控 的制解了。 有的认
计
机 ，构即使 有 具内审构机的纺 织企 ，业其 职能 也 已严 重
化 ，弱 的织企业纺没授有予 内机审适当的权力 构以 有
确保其独 立的行履审计责职 ，至 将计审 放在部财总务 甚监理 管范围 内；有 的织纺企 业内 部审人计配备员不 足， 人员素质不 高 ， 识知 全 面 不 ，能不适应 纺企织 发展 业的 需。要 这些使都内 部审计构 不机正能确价评财会计务信
为 内控制是企部财务部业或计审 的部事 ， 自己情工作 与无关 这些不，确正的观 念无在法纺企业发织展过程 中 塑
造良 的企好 内业部制文化 控，至 以于有的企业 高 管、 业 务 经办人 、 员财会员人用利织企业纺 部内控制不大做严 文章 ， 致使违 法纪违象时常现生 发 。 （ ） 二织 纺企业内 制度不健控致全使纺企业织内部会 计工秩作序混 乱 、 核不实而造成算会计 息信真现象失 极为严 重
息 各管及理 门的绩效 ， 成各 部管级理门趁机钻 了部 造内部控
制的空 。子
（
） 四 险意风差 风险识在存企于业的 生产 、 销 、售 财务 业务中 ， 等在 场市经条济件下 ， 织企 间业竞争 越 来激越烈 ， 风险营 纺 会经断加不 ， 然而风大险意识 没被有织企纺业 当局提到应
有
的织纺业企有 没内控制部度 ，制或 者然有虽 部内 控制 度制 ，是只 出来 写付应各 种计 检查用 ，审 也 有的 纺织业 只企注是 重部内制制度 的制控定 ， 是但缺乏对内 部
１ ４２
有的度高， 不 充能分 别各 种识潜 的在 险 因风素， 也不 能 结合风 承受度去权衡险风险与收 ，益使 业无法企确 定 风 应险对施措， 成造有 的 纺织企业 资 度较信 、 经差能力营 下低、 核 心争竞力乏缺。 、
（ ） 五缺失效有 的监
督机 制 监机制 主要是督 部内监 的建督立 ， 有些纺织 企 业缺
乏日监常 和专项 监督 ，造成督业 企理管者 集 现权严象 重 ， 长式家” “ 作 风盛行 甚至认，为 了有部控内制度后制办
事有 没以前便 了，方一些织纺业企的管理经者常 预干 会 计常日督控制监工 ， 使作得会的监计职能无法履督 。 行 因此 ，失缺有效督也就监难 确以 保部内督发现重监 问题要 ，
无纠正法、 改进 部内控制缺陷， 不能 挥 内部监发督力 效。 三 纺织企业实施、 部内制控 建的议对及 策 （ ）一 纺 企业 织内控度制建的原则 立针对 纺织企业 部内理 出管现 的题问 ，纺 企业要 建织 立 与实施 部内 控制 制度。 一 是面全性重要和性相合 结的
期对实
物产资进盘点 ， 并行将盘点结果与 会计 记进 行 录比 ，较如不一 可致能说明资产管理 出上 现了错误 、 浪 、 费损 失 或其 不他正现象 ，常 分当析 因 、原 责明任 、应查 善完 管 理 制 度。 限３制近接。 （） 是它严指限制格经未权授人 的员 资对 产直接的 触接 ， 有只 过经授批准 的权员人能才接 触资产该。一般情况下 ， 资金、 对 有证价 券、 货等变现 存能力 强的资产须必 限制无关员人 接的 。 触 预算５ 控制度制的施实 ． 施实算管理预是 提以高业企经 济效为 目益标 ，以资 金 流量为纽带 ， 以本 费用成控制为重点 以责，任报告信 息 为础 ， 基经营 以、 财务算预指 标为 据依， 一全新种的 是 现代企业管 模理式 是企业，理管 的核心 一之。织纺企 业应通过也算的预制编和检查预算 执的行 情 况，比 较 分 、 析 部内单 位各未完预成算的原因 ， 未对完成预 算的 不 良 后果采取改措施进 ，确 保各 预项的执行算 。 ６经常 性 的行营运分析进制控 ． 营 运分析控 制求要 织企 业建纺运 营情立况分 析 度， 通制过 对比析 、 因素分分析 、趋势 析分方等法 定期， 开 展营情况运 析分 ， 现存发在的 题问 ，及时 明查 原因并 加
改进以 。 ７进行绩效 评控考 制．
原则 ， 也就是 建说立 部内控制度制覆 盖要企业及其 所 的各属业种务事项 。和时要有针对同 的性 设计 部控内 ，制 使险风降低企业可 到忍受 以的理合水 。平二 是内控制部 应 当在
治理结 构 机、 构置设及权责 配 、分务 程流方 等 业面成形相互制约 、 互监督相 ，时兼同顾 营效运 。率 是 内 三 控部制应 与当纺企织业 的实 结际合起来定 ，制并且 随 并 着况情的 变化及加时 调以 整 四是 内部控。制应 权当实衡 施成本
与预期效 ， 益适 以当成的本 实现有效 制 控。 （ 二） 织企纺业 内部制控 建立 的和完善 １ ． 有效制 衡制 机形 的成 纺 织业企 制定 内控制度 时 明确要机 构和岗位 的 职责权 限 不，容相岗位和 务 之间相互监职 、 督 使相互约制， 这 样 才形能成的 互相监 督的制机。 ２建 完善 的立权 审批授控制 机 制 ． 我们 知道权批准是企业 在办授理各项 经业济务 时 ，
织纺企领业 层导 或专者绩设效 考评办对 企业内 部 职能部 门各全和员 工体 业 绩的行 定期进考 核和客评 观 ，价并将评考果结作确为定员工 酬 以及职务晋升薪 、 评优、降级 和辞退 等依据 。 的 外另，纺织 企业 用 的常内部控制措 还施有 内：报部
经
规定 程序过一种的权批授准。这种授权批 准系 体， 必
明确表 明授权批须 准的范 、围 批权 准 层 次的、 权批 授 授
告
制控、 复 核制 控 、人员质 控制等素多种 ，很 需要纺织 企业在 际经 实生产 营结中企合业 际实进行讨探用应 。
四、结 论
的准程序 权批、 的责任 。 准于大重务业事项 和，当 授对 应 实 行集决算体审批或 者签联制 ， 度任何不人单得独 进行 决或策 擅者 改变自体意见集 。 ３会控计制制 机形的成 ． 会计作 一为个息信系 统，内 能够向 理层 提管经供 对 营理管的 诸 信 多息， 外对可 向投资 以者 、 权债人 等 供提 投 资决 策信息 要建。立全健凭 证的取审得制度核、 账账 对制核 、度 簿制控、 账 表报 制控措施 等。时 同，一 企业个 的会 机计构行会实记计 控制 录 ，建立会 人员计 岗 位责 制 ， 会计 任人员进行 科 分学工 ， 形 成相互 之分离 和制 使
对约 的 关 。
系总
，纺织之企在 当今 激烈的市业竞争场境环下 ，为 提 纺高织业 企济利益 经 ，增企强 业核心 竞争能力 ，必 须加强 企 内业部制 。控 企业 织内控部 制在产生 经营越 中 纺越显示来出 其可替不代的 用。因作此 做好 ，内控制管部
理是 织企业可纺续持展 发的恒永 变不 有效的径 途， 强 加
部内 制对 控高企提 业营 经管理平水、风险行 为 范防能 力 、 保纺织确业企 战略目 得标 以实现具重大意有 。 义
参 考献 文
：】［１ 财政部 ． 等《企 业内部制基本规控范２０ ．》 ０．７
【２ 玉虹企畅业务内 部控制 财方探 法工审计与业 会２汁 ． ００７ 【
］李红３霞浅 我国上市公司内部控制析效失对策 及会研究．财
２ ０ ８ （ ７１０）
４
企 业产保护财控制制 ． 纺 织度业企产保财 护控 制要主
包括 １ ： ）财（产记 和录 实保 管物。对 于 织企纺业重 要的件资文料 ， 当有留备
【应 ４张］巨臣 ．议浅 加企业 强部内制控［ ．农场Ｊ经济管 ，理０ ８ 】２ ０ （
１）．
【
】５王 彤． 浅谈晓 业 内部控企存在 的问制及题完善其［ ］Ｊ． 天
经津济 ，０ ９ １） ２ ００（ ．
， 份便遭 以受 外意 损失损坏 时或重恢 复 新 ，这在 计机 算处 条 件理尤为重下要。 ２ 定盘期点账和核实对 。 （ ）指是定
（作单者 ：位淄博锦虹纺织有 公 限 司 ）１
３
４