第六章销项发票知识教材

第六章流程图：销项发票知识业务员以邮件形式通知或直 接送到财务开票审核通知开票清 单NY开票审核发票NY通知相关人员领取或财务直 接寄出账务处理1第一节通知开票清单知识1. 通知开票清单（具体详见《218230001 关于通知开发票的规则》和 通知开票清单（具体详见《 关于通知开发票的规则》 关于通知开票格式的规则》 《218230002 关于通知开票格式的规则》 ） 1.1 每个部门指定一个人上传业务员所需要开的发票清单或直接负 责人送往财务开票。 1.1.1 用邮件上传通知开票清单业务部门：AY、AE、AX、AJ、 AU。 1.1.2 现福州办 AL 是直接自己打印送到财务部开票。 1. 2 每月 1-20 号通知开票的，财务部必须在收到开票通知后的 2 个工作日内开出发票，21-25 号通知开票的，财务部在 4 个工作 日内开出发票。 1. 3 通知开票清单上的金额为含税金额， 销货清单上的单价与金额 为不含税。即：通知开票清单中所通知的含税金额/1.17＝销货 清单的金额。 2.审核开票清单 2.审核开票清单 2.1 审核由哪个公司开票。如：科技、中心、奥迈。 2. 2 审核客户资料是否有提供 开具增值税发票需提供购货单位资料。第一次通知开票为：购货 单位全称、地址及电话、税号、开户行及账号；第二次通知开票 为：购货单位全称，备注栏上注明其他资料不变；如果资料有变 更时，需提供变更资料及购货单位全称及在备注栏里注明“其他 资料不变” ，详见《228111003 发票资料变更流程》 。23.打印清单 3.打印清单 3. 1 打印清单流程图：每个部门指定一个人把通知 开票清单上传到相应邮件检查上传 编号及内 容的排版NY打印3.2 打印清单的说明 3.2.1 每个部门定一个人上传通知开票清单到相关财务人员的邮 件里。 3.2.2 检查上传编号（编号是根据年＋月＋日＋流水号，按每月 来编流水号）检查流水号是否漏编号及重复编号；检查排 版的内容是否按规定排版。 3.3 正确无误，按上传编号的流水号来打印，避免漏打印及重复打 印。3第二节1. 发票类型 1. 1 国税发票知识1.1.1 可开具增值税专用发票，适用于：一般纳税人。 2 可开具（商业、工业）零售普通发票，适用于：一般纳税人和小 规模纳税人。 1.1.3 一般纳税人基本税率为 17%，而小规模纳税人的征收 率为（商业企业 4%，工业企业 6%） 。 1.2 地税 1.2.1 开具地税服务业统一发票的内容为：技术服务费，技 术开发费，技术咨询费，技术转让费，技术培训费。 1.2.2 金额在 3000 元以上的，应提供与客户签定的技术服 务合同， 并且合同内不得出现销售货物或维修之类的 内容。 1.2.3 客户付款时，用途应与开票的内容一致，并且不得与 其他的款项合付。如：开票内容为“技术报务费” ， 客户付款时，用途也应写为“技术报务费” 。 2. 发票版本 2.1 科技增值税发票版本为十万元版，最高金额只能开到不含税 金额为：999999.99 元（含税金额为：1169999.99） 。 2.2 增值税另外的版本为万元版。 3. 开具增值税专用发票43.1 开具增值税专用发票流程： 插入 IC 卡 确认密码 双击防伪开票系统 发票管理 发票填开 进入系统 选择操作员客户名称处单击按所提供的名称或税号查找客户 新客户 按客户所在地区按增加符号增加资料变动 客户编码 确定生效 确认客户 查找商品 查找到退出发票管理进入系统设置查找到原来客户信息内修改变动的资料商品名称处双击查找所要填开商品查找不到 确定生效 确认商品 选择开户行 正确查找到同类型处按增加符号增加输入型号、数量、单价（注意：含税价与不含税价） 选择复核人与收款人 核对发票打印发票 错误 修改53.2 发票的注意事项（具体详见《218210003 关于发票使用管理的 规定》 ） 3.2.1 严禁为他人代开、虚开发票。 3.2.2 严禁让他人为自己虚开进项发票。 3.2.3 严禁套开发票。 3.2.4 严禁销售业务不开发票。 3.2.5 严禁伪造、转让、借用、套用、买卖、撕毁发票。 3.2.6 不得涂改、挖补、变造、超票面限额和拆本分散使用发票。 3.2.7 发票（含发票领购簿、发票专用章、金税卡、IC 卡等）应 由专人专柜妥善保管，不得丢失。 3.2.8 领购发票时，应当场先清点，如发现有缺联、少份、缺号、 错号等问题，应当场整本退回税务局。 3.2.9 填开发票时，不得超前日期开具发票（如 8 月 20 日购买的 发票，不得开具 8 月 19 日（含 19 日）之前的日期） 。 3.2.10 填开发票时，应按日期顺序开具，不得倒水。 3.2.11 填开发票时，应按发票顺序号逐份开具，不得倒水。 3.2.12 填开发票时，应全部联次一次复写（或打印） ，不得单联填 开。 3.2.13 填开发票时，各栏目内容应当真实、完整、全部联次内容 完全一致。手工发票，未填用的大写金额单位前应划上 “ ”符号封顶，小写金额前应划上“￥”符号封顶。3.2.14 作废的发票，不得撕毁。应全部联次完整保存，并注明作6废字样。 3.2.15 发票使用期限。 3.2.15.1 增值税专用发票，从购买之日起，可以使用六个月，到 六 期无论有无用完，都必须先核销再重新领购（不得空白 作废） 。 3.2.15.2 增值税专用发票，从开出日 90 天内有效。 4.审核发票（具体详见《228111004 审核销项发票流程》 4.审核发票（具体详见《 审核销项发票流程》 ） 审核发票 4. 1 审核发票流程图：拿到销项发票并盖章审核N重新开具发 票Y 通知开票清单写上“已 审核”标记4.2.审核销项发票文字说明： 4.2.1 拿到销项发票先盖章，检查发票及发票清单的发票章是7否盖齐。 4.2.2 检查发票号码与密码区号码要一致，并且清单填上发票 号码。 4.2.3 检查购货单位的开票资料与通知开票单上的资料是否 一致。 （包括：客户名称、税号、地址电话、开户行及 账号） 。 4.2.4 通知开票单清上的金额、 全称要与发票金额、 全称一致， （注意：发票清单上的金额是为不含税金额要与发票 上的不含税金额核对） 。 4.2.5 审核发票上的器件内容与通知开票单上的内容一致。 4.2.6 发票审核无误，通知清单上写上已审核。 5.登记发票（具体详见《228111005 发票登记流程》 5.登记发票（具体详见《 发票登记流程》 ） 登记发票 5.1 登记在电脑里，登记内容为：通知开票清单编号、 发票号码、 开票日期、客户全称、金额（含税） 、业务员及部门、寄领 方式、分摊费用、领票人（谁领票谁签字） 。 5.2 登记在本子，登记内容为：开票日期、发票号码、客户全称、 金额（含税） 、业务员及部门、领票人（谁领票谁签字） 。 6.通知相关人员领取发票（详见《 领取发票流程》 ）或直 6.通知相关人员领取发票（详见《228111006 领取发票流程》 或直 通知相关人员领取发票 ） 接寄发票 6.1 根据通知开票清单上的寄送方式来通知相关人员。 6.1.1 寄送方式中注明是自领，必须在规定时间内通知相关人 员来领取发票；领取时必须写上领票本人的名字。86.1.2 寄送方式中注明由财务部寄，根据通知开票清单业务员 所提供的信息寄送发票，如：挂号、韵达（注意：寄发 票不能用平信方式寄） 。 6.2 由财务部门帮忙寄出的发票，在第二天早上通知相关人员，由 他们自己与客户确认跟踪。如有丢失发票，财务一律不 负责。 7.发票的费用分摊 7.发票的费用分摊 7.1 发给企管部的费用（由企管部代收费用） 7.1.1 发给企管部的费用为各部门当天的总金额，如 AE 部门 总费用金额为：102.20 元（注意：当天费用一般在第 二天早上发给企管部相关人员处） 。 7.2 发给各部门的费用（让各业务员确认） 给各部门的费用（让各业务员确认） 7.2.1 发给各部门的费用统一发给上传通知开票清单的负责 人。 7.2.2 发给各部门的为明细费用，主要包括：通知开票清单的 编号、发票号码、开票日期、客户全称、金额、寄领 发式、分摊费用。第三节开具普通发票流程图： 1. 开具普通发票流程图：开具普通发票知识9N 审核通知开票清单 Y 确认发票使用版本 退回给业务员填开发票N 审核Y 通知相关人员领取2.开票具普发票的文字说明： 2.开票具普发票的文字说明： 开票具普发票的文字说明 2.1 审核通知开票清单是否有提供客户全称（注：开普通发票只 需提供客户全称） 。 2.2 确定金额大小，分别在对应的版本内开具发票。万元版只能 开具万元以上金额不得开具千元及以下金额，其余以此类10推。但是，百元版发票既可以开具百元金额也可以开具十元 及以下金额。万元版本开具最高含税金额为：99999.99 元； 千元版本开具最高含税金额为：9999.99 元；百元版本开具 最高含税金额为：999.99 元。 2. 3 开具普通发票及注意事项： 2.3.1 日期填写当天日期。 2.3.2 客户全称是根据业务员所提供的通知开票清单上填写。 2.3.3 规格型号栏必须填写除特殊情况如控制柜、修理费、安装 调试费、XX 系统等。 2.3.4 金额为含税金额（注意：必须先检查单价乘以数量） ；如 有清单，清单上的金额为含税金额。 2.4 盖章必须在发票联指定位置（注意：最好不要盖到金额上） 。 2.5 审核发票与通知开票清单上的客户全称、内容及发票专用章。 2.6 登记按发票版本顺序登记。 2.7 通知相关人员领取发票或直接寄出。 2.8 普通发票，从购买之日起，可以使用六个月，到期无论有无用 完，都必须先剪角作废再拿到税务局核销。第四节1. 出库单销项发票的账务处理1. 1 正数发票应编制出库单。 1. 2 负数发票应编制入库单。 1. 3 在发票的记账联中都必须盖上发票专用章。111. 4 增值税发票填出、入库单时是根据发票上的不含税金额来 填写。 1. 5 普通发票填出、入库单时先把含税的金额换算成不含税金 额来填写。 1. 6 填制的内容是根据发票上内容来填写。 2.销售出库统计 2.销售出库统计 2. 1 正数发票统计（用正数表示） 2.1.1 按规格型号归类 2.1.2 不在规格型号清单范围内，以单价金额大小来归类， 如：单价 0-140（含）设为其它一，单价 140-650（含）设为 其它二，单价 650-1300（含）设为其它三，单价 1300-6500 （含）设为其它四，单价 6500-12000（含）设为其它五, 单 价大于 12000 设为其它六。 2.1.3 统计规格型号的数量 2.2 负数发票统计（用红字表示） 。 3.账务处理 3.账务处理 销售收入： 借：应收账款/预收账款---（明细单位） 贷：主营业务收入 应交税金---应交增值税（销项税） 销项负数： （金额为负数） 借：应收账款/预收账款---（明细单位）12贷：主营业务收入 应交税金---应交增值税（销项税） 以上两个分录是以发票的记账联、销货清单及出库单联编制第五节退票知识1.退票处理（具体详见《 关于退发票的有关规定》1.退票处理（具体详见《218200005 关于退发票的有关规定》 退票处理 ） 1.1 收到发票 1.1.1 检查是否有两联发票（抵扣联和发票联） ，如果是详见 清单的，还需附加原来的清单。 2 检查发票上是否有盖‘认证相符’章，如有我们不能收取应退回 给业务员，并通知业务员此份发票客户已认证不能做退票，只能让客 户办理《企业进货退出及索取折让证明单》 ，收到后再开销项负数发 票给客户。 1. 2 开销项发票依据及处理 1 客户办理的《企业进货退出及索取折让证明单》 。将开出的抵扣 联和发票联寄给客户，记账联做账。 1.2.2 必须是隔月的抵扣联和发票联。 将开出的抵扣联和发票联 与原来的抵扣联和发票联夹在一起，记账联做账。 1.3 必须填写“退票说明单” （格式如下） ，并与发票一同交于财务 部。13退票说明单 填单日期： 部门： 退回的发票日期： 退回发票的单位名称： 造成退票的原因： 退回发票是否认证及认证情况： 责任人（受罚人）： 处理结果： 业务员： 退回的发票金额： 退回的发票号码：1.4 表格说明 1.4.1 填单日期写退回发票拿到财务部的当天。 1.4.2 部门填上业务员相应的部门。 1.4.3 业务员填上业务员及业务员工号。 1.4.4 退回的发票日期填退回发票上的日期。 1.4.5 退回的发票金额填退回发票上的含税金额。 1.4.6 退回的发票单位全称填按退回发票上的客户全称填 1.4.7 退回的发票号码填退回发票上号码。 1.4.8 造成退票的原因填实际的退票的原因， 如客户资料变更、 金额开错等。 1.4.9 责任人填受罚人的部门、工号、姓名（注：责任人可以 不是此份发票的业务员） 。141.4 退票处理流程图： 尚未认证全部联次齐全 直接作废当月退票联次不齐全（记账联已入账） ， 发票隔月开销项负数认证相符 索取《企业进货退出及索取折让证明单》 隔月开给客户已认证无法认证或认证不符 隔月开销项负数发票尚未认证当月开销项负数发票 （当月指收到退回发票的当月）隔月退票认证相符 索取《企业进货退出及索取折让证明单》当月开给客户已认证无法认证或认证不符 当月开销项负数发票15第六节核销、 核销、购领发票知识1、 首先，购买发票前必须先确认在税务局购买发票专用户帐上的余 额是否充足，若帐上的余额不够此次购买发票量所需的金额， 必须提前将款项转到购买发票专用户上。 2、 购买发票量较大的，应提前一天打电话到国税局预约购买。 3、 购买发票时需带以下资料： 3.1、税务登记证副本-原件 3.2、开票 IC 卡（注：购买防伪税控发票时需携带，有分开票机的只 需带主机 IC 卡） 3.3、发票领购本 3.4、购买发票人身份证-原件（注：购买人必须是在国税局发票管理 处注册登记的购买专员或公司法定代表人） 3.5、购、领发票申请表 3.6、发票核销申请表及要核销的发票 4、 购买防伪税控发票每月定量购买 4500 份， 每次最高定购 1500 份。 普通发票每月只能最高定量购买，其中：万元版 5 本/月，千 元版 10 本/月，百元版 10 本/月。 5、 买好发票后必须认真核对，所领购发票的号码必须与发票领购本 上打印的发票号码一致。 购买防伪税控发票的必须与税务人员 导入在 IC 卡中的发票号码一致。 若发现从 IC 卡上导入开票系 统的号码不一致，必须将数据退回 IC 卡中，并持 IC 卡与发票 拿回税务局退换正确一致号码的发票。166、先查询税务局 “购买发票专用 户” 帐上的余额是否够买此次 发票量的金额 帐上余额不足的必须从开户 银行转款到购买发票专用户 帐上。 发票购买量较大的必须提前 一天与国税局发票管理员预 约带上购买发票时所需的资 料并检查是否有漏了资料到税务局发票领购窗口购 买发票并核对发票上的号 码与发票领购本是否一致若发票号码不一致，需到国 税局购买发票窗口做退换 发票处理购买发票结束第七节丢失销项增值税发票知识1.必须符合《218200004 关于丢失销项税控发票开出证明单的 规则》的增值税发票（注：当月及超出 90 不能办理） 。 2．取得业务员送达的客户出具的发票遗失说明原件（模板见 《218200004 关于丢失销项税控发票开出证明单的规则》，复印一份 ） 财务部留底。 3．发票记账联一式复印三份（有销货清单的还应复印三份） ，17盖上发票专用章及财务专用章。 两份给客户， 注： 一份给我们税务局。 4．该发票所属月份的国税纳税申报表主表复印件及该份发票 所在页的明细表复印件各一份。 5．发票复印件及销货清单复印件一份、国税纳税申报表主表 复印件及该份发票所在页的明细表复印件各一份，写上“此复印件与 原件一致”并在此处盖上公章。 6．按发票遗失说明原件、发票复印件及销货清单复印件一份、 国税纳税申报表主表复印件及所在页的明细表复印件的顺序订成册， 凭此资料到税务机关领回“证明单”空表一式三份。 7．按“证明单”表格的要求填写相应内容，盖上公章。 8．将已填好的“证明单”送到税务局专管员及科长审批意见 并盖上税务局公章。 9． “证明单”第一联及企业送达的资料由税务局留底； “证明 单”第二联及发票遗失说明复印件由我们留底； “证明单”第三联及 发票复印件一式两份由业务员寄给客户（与原发票同效） 。 10．办理“增值税一般纳税人丢失防伪税控开具增值税专用发 票已抄报税证明单” （简称：证明单）的流程图。18发生发票丢失取得客户的发票 遗失说明原件发票记账联一式 复印三份其中两份盖发票章及财务专用 章其中一份给税务纳税申报表复印 及明细表复印件写上“此复 印件与原件 一致”并在 此处盖公章到税务局领“证明单” 空表填写“证明单” ，盖公 章19送达税务局审批盖章拿回“证明单”的第二联 及第三联第二联及遗失说明复 印件由我们留存第三联及发票复印件两 份交业务员寄给客户结束第八节销项发票协查知识1．接到税务局的协查通知（一般是电话通知） ，记下销项发票的 发票号码、开票日期、客户名称税号等。 2．找出销项发票记账联、收款情况，复印记账联记帐凭证、记账 联、出库单、收款记帐凭证、收款凭证。 3．找出销项发票上销货型号对应的进项发票，复印进项发票记 帐凭证、进项发票（及型号所在的销货清单） 、入库单。 注：该进项发票的入帐时间应比被协查发票早。204．找出销项发票所属月份的国税纳税申报表主表及所在页的明细 表并复印。 5．以上 2 到 4 的复印件均用 A4 纸复印。每张复印上须写上“此 复印件与原件一致” ，并在此处盖公章。 6．资料整理好送达税务局专管员处。 7．销项发票协查的流程图：销项发票发生协 查， 记下协查信息找出记账联及收款凭 证，并复印找出进项发票并复印找出被协查发票所属的申报 表及明细表，并复印复印件须写上“此复印件与原件一 致” ，并在此处盖公章送达税务局专管员处21