南都讯 见习记者彭彬 发自北京 近日,一则“今年前7月中央营业税收入完成预算30倍”的新闻引发广泛关注。南都记者注意到,中央营业税收入之所以如此受关注,主要是营改增后,部分中小企业主认为税收变重,社会上甚至出现了营改增后“大企业偷偷笑,中企业拼命靠,小微企业过苦日子”的声音。对此,有财税专家表示,部分小微企业的确出现税收增加的情况,长远来看,营改增有利于推进小微企业规范治理,促进企业长久发展。
中央营业税暴增引质疑
9月2日,全国人大常委会分组审议《关于今年以来预算执行情况的报告》时,发现报告所附的表格“2016年1-7月中央一般公共预算收入执行情况”显示,营业税执行数为预算数的3049.5%,执行数比去年同期增长1022.9%。
南都记者注意到,中央启动营改增时,一个主要目的是为企业减负,如此增长幅度,也在社交网络上引发一些质疑,认为中央营业税保障与营改增精神相悖。多位委员希望财政部说明原因。(延伸阅读:财政部详解营改增后“怪现象”:为何说好了减税,中央营业税收入却猛增?)
营改增后企业税负加重?
中国注册税务师协会专家丁会仁认为,此次中央营业税之所以如此受关注,与部分企业感觉营改增后税收变重有关。
据丁会仁介绍,根据《营业税改征增值税试点实施办法》,全面推开后,提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%;提供有形动产租赁服务,税率为17%;境内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为零;除此之外的纳税人发生应税行为,税率为6%。而在“营改增”之前,所适用的营业税税率多为3%和5%,这比11%和6%都要低。
中国社会科学院财经研究院研究员杨志勇认为,营改增后,税率的确提高了,但“营改增”后,企业税负是否加重,还取决于进项税额。增值税应纳税额由当期销项税额和当期进项税额共同决定,销项税额减去进项税额才是纳税人的应纳税额,进项税额的多少直接影响企业的税负。通常情况下,缴纳营业税的纳税人进项税额不能抵扣,而“营改增”后,进项税额可以得到抵扣。只要进项税额达到一定数量,“营改增”纳税人的税负就不会上升。
“在营改增后,没有拿到进项税额的企业,会导致税率增加。”财税专家段从军解释称,税负是否增加,关键在于是否取得可以用于抵税增值税专用发票的数量,如果获得多,则税负下降,反之,则税负加重。
大企业税负降低
丁会仁介绍,营改增扩大到建筑、房地产、生活服务业和金融领域后,意味着制造业企业在新增房产、人员住宿和接受金融服务等方面的花费可以取得增值税专用发票,用来抵扣需要交纳的增值税税款。
“营改增对大企业是利好。”据丁会仁介绍,一些大企业因为上游釆购合同规范,在营改增后,可以取得所有进项增值税专用发票,可以增加进项抵扣,使得很多行业营改增前不能抵扣的发票,因为营改增而取得进项发票后可以扺扣增值税,使得税负下降。丁会仁表示,营改增后,国有企业或者上市公司购买不动产取得增值税专用发票后可以抵扣,而使得增值税税负大大降低。
据媒体报道,全面推开营改增试点改革,房地产成为受益行业。今年,西安万科企业有限公司,在销售额上升的情况下,纳税额反倒下降。
公开数据显示,西安万科企业有限公司今年5月的销售额达6.42亿元,相比去年同期增加了1.99亿元,而缴纳的税款却由2215万元减少到2018万元,营改增后公司一个月减少的税款就达197万元。公司财务总监许克斌表示,这种利好的背后是营改增给企业带来的税负下降。
中小企业亟需规范财务
记者在多家酒店调研发现,部分小酒店不愿意开发票,称营改增后税收变重,开发票需要在标价基础上支付一笔税款。营改增后,社会上出现“大企业偷偷笑,中企业拼命靠,小微企业过苦日子”的声音。
丁会仁表示,在实际操作中,税务部门因为害怕企业去倒票,为了降低风险,对增值税专用发票进行限额。因为这个原因,对于一些小额的服务,很多企业不愿开具增值税专用发票,导致很多中小企业未取得增值税专用发票,税负增大,利润减少。
据丁会仁介绍,营改增后,租赁等实行11%税率的行业,因为税率的提高而使得税负大大增大,但因为行业特征,很多情况下没有办法取得进项发票进行进项税额抵扣,特别是劳动密集型行业。
以农村小额贷款公司为例,在2016年5月1日“营改增”前,参照金融机构执行5%的营业税,“营改增”后,农村小额贷款公司是执行6%的增值税,因农村小额贷款公司的主要成本费用是职工薪酬福利和税收成本,不能抵扣,所以“营改增”后,直接增加农村小额贷款公司1%的成本,即约减少1%的利润。
“税负的确有所增加。”淮安市康乃馨农村小额贷款公司董事长王应黎向南都记者表示,因为农村小额贷款公司定位为非金融机构,这造成除了主要成本费用不能抵扣,坏账计提不能也参照金融机构税前扣除,无形之中也增加了农村小额贷款公司的税收成本。广东一位不愿意具名的租赁公司负责人表示,营改增后,税收增加幅度较大。
杨志勇认为,营改增前,许多小微企业财务、采购不规范,纳税不够规范,没有完全照章纳税,营改增后,其服务的企业要进项税额,为了维护客户关系,这些小微企业不得不提供增值税专用发票,这也是造成小微企业感觉税负增加的一个重要原因。
“增值税与营业税不一样,征管也有很大差别。进项税额抵扣是增值税征管的重要一环。增值税一般纳税人进项税额抵扣遇阻,税负容易提高,也不利于增值税中性作用的发挥。”杨志勇建议,直接降增值税税率可让营改增改革更顺畅。
“任何事物都具有两面性,营改增后,的确有些企业确实得到实惠,也有一些很多企业增加了税负。”丁会仁表示,从长远看,营改增后,增值税实行抵扣环节的闭环,有利于产业结构调整和优化,有利于释放改革红利,有利于整个经济的持续健康发展。而小微企业服务对象中,有越来越多的企业需要增值税专用发票,也逼着中小微加强管理和提高风险意识,减少偷税漏税的念头,规范财务,从而走得更远。