中南大学网络教育课程考试
《注册会计师制度与实务》试题
考试说明：
1.首先下载试题及《标准答卷模版》，完成答题后，答卷从网上提交。
2.答卷电子稿命名原则：学号.doc。如：[1**********]002.doc。
3.网上提交起止时间：2016年11月22日8：00—12月22日18：00。
试题：
一、名词解释：本大题4个小题，每小题5分，共20分。
1.经营审计
2.审计业务约定书
3.具体审计计划
4.生产指令
二、案例分析题：本大题2个小题，第1小题24分，第2小题26分，共50分。
1.注册会计师李明在对ABC公司存货项目的相关内部控制进行研究评价以后，发现ABC公司存在以下六种可能导致错误的情况：
（1）所有存货都未经认真盘点；
（2）接近资产负债表日前入库的产成品可能已计入存货项目，但未进行相关会计处理；
（3）XYZ公司存入ABC公司仓库内的甲材料可能计入ABC公司存货项目。
要求：请按下述要求，按情况（3）的参考格式，将答案填列在下面的表格中。李明执行各项实质性测
试程序所获取的审计证据，按其外形特征分，各属于哪些种类。
2.某会计师事务所A和B注册会计师对W股份有限公司2007年度的会计报表进行审计，确定的会计报表层次的重要性水平为30万元。审计外勤工作结束日是2008年3月15日，并于2004年3月25日递交审计报告。W公司2007年度审计前会计报表反映的资产总额为8000万元，股东权益总额为2400万元，利润总额为300万元。
审计中，A和B注册会计师经审计发现：2007年1月，公司购买价格为24万元的管理部门用轿车1辆并入账，当月启用，但当年未计提折旧。公司采用平均年限法核算固定资产折旧，这类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5%。
要求：（1）试判断A和B注册会计师应提出何种建议？若需提出调整建议，应列示审计调整分录（不
考虑审计调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响）？
（2）请代A和B注册会计师出具审计报告。注：审计报告中，“一、管理层对财务报表的责任”、
“二、注册会计师的责任”这两段只要出现上述两句话即可，具体内容可删节。
三、问答题：本大题3个小题，每小题10分，共30分。
1.被审计单位基本情况表包括哪些基本内容？
2.一个良好的货币资金内部控制应达到哪些要求？
3.试判断“审计工作底稿的所有权归属于执行审计的注册会计师本人而不是会计师事务所”这一命题的正确性并说明原因。
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《注册会计师制度与实务》答卷
本人承诺：本试卷确为本人独立完成，若有违反愿意接受处理。签名：__ __________
学号：_ ______专业：____ _____学习中心：__ _____
一、名词解释：
1.经营审计----经营审计是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价。在经营审计结束后，注册会计师一般要向被审计单位管理层提出经营管理的建议，在经营审计中，审计对象不限于会计，还包括组织机构、计算机系统、生产方法、市场营销以及注册会计师能够胜任的领域。在某种意义上，经营审计更像是管理咨询。
2.审计业务约定书----审计业务约定书，是指会计师事务所与客户签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计工作的目标和范围、双方的责任以及出具报告的形式等事项的书面合同。审计业务约定书应由会计师事务所和被审计单位双方的法定代表人或其授权人共同签订，并加盖委托人和会计师事务所的印章。签订后的审计业务约定书具有法定约束力，具有其他根据《中华人民共和国经济合同法》签订的经济合同一样（同等）的法律效力，成为委托人和受托人双方之间在法律上的生效契约。如果出现法律诉讼，它是确定双方责任的首要依据之一。
3.具体审计计划-----具体审计计划是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的体质、时间和范围所做的详细规划与说明。具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。
4.生产指令-----生产指令是计划部门下发给现场，用于指导现场生产安排的报表，不同的企业报表样式千差万别，不过基本要素都是一样的，都必须包含生产的产品、数量、作业担当、作业时间，作业开始时间、作业结束时间等。生产指令的下达是以“生产指令单”的形式实现的。生产指令单是生产安排的计划和核心，一般交给库管部门、采购部门和生产车间。是这三个部门（有的企业库管隶属与生产部门）行动的依据，也是考核和检查的依据。这方面情况，我们在执行一些咨询业务时经常见到，尤其是判断公司财务真实性方面，生产指令单往往是我们首先要搜集和分析的资料。
二、案例分析题：本大题2个小题，第1小题24分，第2小题26分，共50分。
1.注册会计师李明在对ABC公司存货项目的相关内部控制进行研究评价以后，发现ABC公司存在以下六种可能导致错误的情况：
（1）所有存货都未经认真盘点；
（2）接近资产负债表日前入库的产成品可能已计入存货项目，但未进行相关会计处理；
（3）XYZ公司存入ABC公司仓库内的甲材料可能计入ABC公司存货项目。
要求：请按下述要求，按情况（3）的参考格式，将答案填列在下面的表格中。李明执行各项实质性测
试程序所获取的审计证据，按其外形特征分，各属于哪些种类。
2.某会计师事务所A和B注册会计师对W股份有限公司2007年度的会计报表进行审计，确定的会计报表层次的重要性水平为30万元。审计外勤工作结束日是2008年3月15日，并于2004年3月25日递交审计报告。W公司2007年度审计前会计报表反映的资产总额为8000万元，股东权益总额为2400万元，利润总额为300万元。
审计中，A和B注册会计师经审计发现：2007年1月，公司购买价格为24万元的管理部门用轿车1辆并入账，当月启用，但当年未计提折旧。公司采用平均年限法核算固定资产折旧，这类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5%。
要求：（1）试判断A和B注册会计师应提出何种建议？若需提出调整建议，应列示审计调整分录（不
考虑审计调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响）？
（2）请代A和B注册会计师出具审计报告。注：审计报告中，“一、管理层对财务报表的责任”、
“二、注册会计师的责任”这两段只要出现上述两句话即可，具体内容可删节。
解答：（1）建议调整固定资产折旧：
借：管理费用 4.18
贷：累计折旧 4.18
（2） 审计报告
ABC股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的W股份有限公司（以下简称W公司）财务报表，包括2007年12月31日的资产负债表，2007年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
二、注册会计师的责任
三、审计意见
我们认为，W公司财务报表已经按照企业准则和《行业会计制度》的规则编制，在所有重大方面公允反映了W公司2007年12月31日的财务状况以及2007年度的经营成果和现金流量。
三、问答题：
1.被审计单位基本情况表包括哪些基本内容？
答：包括以下内容：
（1）单位的名称、地址、电话、法人代表；
（2）工商登记情况、经营范围；
（3）董事长、总经理、财务负责人姓名；
（4）注册资本和实收资本；
（5）总资产、净资产、营业收入、利润情况；
（6）审计的目的、范围；
（7）初步洽谈情况，包括审计报告的时间要求、收费标准等；
（8）通过初步了解发现审计中应特别关注的内容。
2.一个良好的货币资金内部控制应达到哪些要求？
答：应达到以下要求：
（1）货币资金与收支记账的岗位分离；
（2）货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据；
（3）全部收支及时、准确地入账，并且支出要有核准手续；
（4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。
3.试判断“审计工作底稿的所有权归属于执行审计的注册会计师本人而不是会计师事务所”这一命题的正确性并说明原因？
答：不对，因为在我国注册会计师还不能单独执业，必须挂靠会计师事务所，代表会计师事务所执业活动，因此，产生的审计工作底稿的所有权应属于会计师事务所而不是会计师本人。