税收的基本概念
1.1 公共产品与税收
1、公共产品的概念
公共产品是由一个社会全体成员共同享用的,专门用于满足维系整个社会群体共同需要用途的产品或劳务。
2、公共产品的特征
不可分割性、非排他性、非竞争性
3、公共产品与税收
政府一方面以税收的方式取得财政资金;另一方面又将征税所得资金从全社会的角度进行重新分配,用于公共产品的供给。
4、市场失灵与税收
其一,在市场经济中,外部效应无法由市场机制本身来解决,只能由政府采用非市场的方式予以校正,而税收就是校正外部效应的重要工具。
其二,税收是政府调节贫富差距的重要手段,可以缓解收入分配不公可能引发的社会矛盾。
1.2 税收的概念与本质
1、税收的概念
税收是政府为满足社会成员的公共产品需要而凭借政治权力(或称“公共权力)无偿的征收实物或者货币,以取得财政收入的一种工具。
马克思主义的税收概念:
税收的主体是国家
税收是国家凭借政治权力的征收
具有强制性、无偿性、规定性的特征
税收的非惩罚性
税收是国家进行社会剩余产品分配的方式
公共经济学的税收概念——税收价格
1.布坎南认为,税收是个人为支付由政府通过集体筹资所提供的商品与劳务的价格。这有助于强化公民纳税意识;监督税款的使用;有利于转变政府职能,建立公共服务型政府。
法学的税收概念
作为法律上的权利与义务主体的纳税者(公民),以自己的给付是用于宪法规定的其享有各项权利为前提,并在此范围内,依照遵从宪法制定的税法为依据,承担的物质性给付义务。
1、税是面向不特定公众强制征收的无对价金钱给付;
2、税是遵从宪法最低约束的给付;
3、税是用于合宪开支的给付,即如果税收收入不能用于合乎宪法目的的用途,税的正当性还存在疑问。 对税收概念的基本认识
第一,税收是政府取得财政收入的基本形式;
第二,政府征税的目的是满足社会公共需要;
第三,征税依托的是公共权力并借助法律形式来进行。
2、税收的本质
税收的本质是以满足公共需要为目的,由政府凭借政治权力进行分配而体现的特殊分配关系。
(1)税收分配关系的特殊性首先应从税收分配的“目的”着眼。
(2)税收分配关系特殊性的进一步理解在于税收分配的依据。
(3)税收分配关系的特殊性还可从社会财富分配的层面去理解。
3、税收的形式特征
税收有以下三个特征:
强制性——就是凭借国家政治权力的依法征税。
无偿性——即无直接返还性。
规定性——即征税对象等要素都是事先通过法律规定了的
税收“三性”之间的关系
无偿性是税收的第一性,是税收“三性”中最基本、最主要的方面;要做到无偿地分配,就必须以“强制性”作保证;税收的“强制性”也就体现了税收的“规定性”。税收的“三性”特征,是税收区别于其他其他财政收入方式的基本标志,是鉴别一种分配方式是不是税的基本尺度或标志。
1.3 税收的产生和依据
1、税收的产生
税收是随着国家的产生而产生的。
税收的产生和存在,取决于两个前提条件。一是国家的产生和存在;二是社会经济条件,即随着生产力水平的提高,社会剩余产品的出现,私有财产制度的存在。
2、税收的依据
西方观点
(1)公共需要说
(2)利益说(交换说)
(3)牺牲说(义务说)
(4)其他学说:保险说、掠夺说、社会政策说、经济调节说
我国观点
(1)国家政治权力说
(2)国家职能说
(3)国家社会职能说
(4)法律权利交换说
1.4 税收的职能和作用
1、税收的职能
财政收入职能
实现社会公平职能
调节经济运行职能
2、正确认识税收的作用
(1)税收无用论
(2)税收万能论
(3)税收辩证论
小结
税收与社会公共需要存在本质联系,是政府参与社会产品分配的重要方式,它具有无偿性、强制性和确定性三个方面的形式特征,具有取得财政以往、实现社会公平和调节经济运行三个职能,在现实生活中,不能忽视税收对社会经济生活产生的影响,也不能任意夸大税收的作用。
思考题
1、就确立方式而言主,税收发展经历了哪几个阶段,各有什么特点?
2、如何理解税收形式上的无偿性和本质上的整体有偿性?