月末和年末应交增值税如何结转
一、科目设置
1、在 “应交税费”科目下设置 “应交税费—应交增值税”和 “应 交税费—未交增值税”二个明细科目 。
2、“应交税费—应交增值税”设置如下专栏 “应交税费—-应交增值税”明细科目下设置多个专栏，包括：进项税额、已交税金、转出未交增值税、减免税款、销项税额、出口退税、进项税转出、出口抵减内销产品应纳税额、转出多交增值税等 9个专栏。其中：“进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税款、转出未交增值税”是设在借方的五个栏目，“销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税”是设在贷方的四个栏目。
二、月份终了
1.企业应将当月发生的应交未交增值税税额自 “应交税费—应交增值税”科目转入 “应交税费—未交增值税”科目。
借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税
贷：应交税费—未交增值税
2.将本月多交的增值税自 “应交税费——应交增值税”科目转入 “应交税费—未交增值税”科目。
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税—转出多交增值税
3.当月上交本月增值税时:
借：应交税费—应交增值税—已交税金）
贷：银行存款
4.当月上交上月应交未交的增值税:
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
5.“应交税费—应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。“应交税费—未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。
6、“进项税额转出”的处理。月末，只是根据计算结果，将本月应交未交的增值税通过 “转出未交增值税”专栏转入“应交税费—未交增值税”明细科目的贷方，或将本月多交的增值税通过 “转出多交增值税”专栏转入 “应交税费—未交增值税”明细科目的借方。这个过程并不涉及 “进项税转出”专栏的结转，如果没有留底税额的话，结转后，“应交税费—应交增值税”明细科目的月末余额应为0 ；如果有留底税额，“应交税费—应交增值税”明细科目的月末余额应为留底税额。进项税转出是在 “应交税费—应交增值税”明细科目下设置的一个 “进项税转出”专栏，其发生额在贷方，作为：“进项税额” 专栏的备抵，不是转到了未交增值税里面，而是转到已交税金科目，月末余额后应该为零。
借：应交税金—应交增值税—进项税额转出
贷：应交税金—应交增值税—已交税金
三、转出多交增值税和未交增值税会计处理举例 ：
在 “应交税费”科目下设置 “未交增值税”明细科目，核算月
末转入的当月未交或多交的增值税，同时，在 “应交税费――应交增值税”科目下设置 “转出未交增值税”和 “转出多交增值税”专栏。 举例说明如下 （假定下列例子均是独立的，并且无期初余额）： ①、若本月发生的增值税销项税额为 100万元，进项税额为 80 万元，则月末应编制如下会计分录：
借：应交税费—应交增值税 （转出未交增值税） 20 贷：应交税费—未交增值税 20
②、若本月发生的增值税销项税额为 100万元，进项税额为 101 万元，则月末不需编制会计分录，此时 “应交税费—应交增值税”账户有借方余额 l万元，属于尚未抵扣的增值税。
③、若本月发生的增值税销项税额为 100万元，进项税额为 80 万元，已交税金30万元 （当月交纳当月增值税在已交税金明细科目核算），则月末应编制如下会计分录：
借：应交税费—未交增值税 10
贷：应交税费—应交增值税 （转出多交增值税） 10 ④、若本月发生的增值税销项税额为 100万元，进项税额为 120 万元，已交税金30万元，则月末应编制如下会计分录：
借：应交税费—未交增值税 30
贷：应交税费—应交增值税 （转出多交增值税） 30 注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此题转出多交的增值税只有30万元，而不是 50万元，借方与贷方的差额 20 万元属于尚未抵扣的增值税。
四、年度终了
“应交增值税”科目，每月的明细科目借贷方余额可不结平，但在年底必须要结平各明细科目。
结转进项税额：
借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税
贷：应交税费—应交增值税 （进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税款）
结转销项税额：
借：应交税费—应交增值税 （销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税）
贷：应交税费—应交增值税—转出未交增值税
根据 “应交税费—应交增值税—转出未交增值税”科目借贷方的差额，转入 “应交税费—未交增值税”科目借方或贷方。若 “应交税费—未交增值税”科目借方有余额为有留抵的进项税额；若贷方有余额，则为应交的增值税。在下月缴纳时：
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款