前言
根据老总的要求,在公司即将独立运行之前,对公司财
务管理工作和会计核算工作的完善做些思考。经过与各位同仁近一个月的学习、交流和总结,基本了解公司目前经营和财务状况。为做好独立运行前的财务信息对接和与省卫生医药公司等单位收入、成本、库存、银行等往来的核对结算,确保按期独立经营后规范有效地开展工作,在此提点个人意见供参考。
目前公司会计工作运行情况
一、会计工作的主要内容:
鉴于公司挂靠在XXX医药公司、XX医药公司、XX医药公司门下运行,必须执行他们的财务政策和规定,致使本公司财务工作弹性有限,被挤压在狭小的范围内打圈圈求生存拼发展。目前公司财务工作在各位同仁的努力下,主要完成以下工作任务:
(一)围绕着公司业务的开展,设立了“对公、对私”业务核算系统,主要精力是把好几个银行卡口子,保证进出资金核对好、结算好;
(二)根据内勤部门提供的商品销售结果,把招商经理业务提成和经销商返利计算好、结付好;
(三)根据内勤部门提供的出、入库单,把进、出、存库存商品的实际成本、实际收入、开票成本、开票收入、库存成本核算好;
(四)把与挂靠单位“XXX”、“XX”、“XX”相关对应数字核对好(收入、成本、库存、银行)。财务工作如此往复。
按照独立运营的经济实体财务核算要求,还缺少以下工作内容: (一)没有独立纳税。按税法要求,经营实体须逐月(或规定的纳税期)填报纳税报表,及时缴纳税金。
(二)没有定期填报会计报表。按《会计法》要求,经营实体要按规定的会计期间,填报会计报表,以全面反映动态经营成果和静态的资产负债、所有者权益情况。
(三)没有把“对公对私”的账务处理分开。尽管行业潜规则个个明白,但毕竟是暗箱操作。
(四)公司财务、库存商品、商务信息三要素,不能在同一个平台上操作,时间不同步,信息不对称,导致重复录入,反复核对,工作效率低下。
二会计工作流程图
目前公司业务循环图
的部分,可以拆开合并在一起,作为内 账系统“资金流入”的部分而不会影响 “对公”资金流入的账务系统运行。
新岗设置草案
一、 新岗设置指导思想:
既要满足新公司独立运行、进一步做大的需要,又要继续保留原来运行模式,确保公司规范有效地运转。同时,从管理角度出发,能更好地明确各会计岗位的工作职责和工作量,便于轮换交流和考核,不断提高工作效率。 二、 新岗设置基本原则:
1. 相对独立。即在一个岗位上基本能够反映该类业务发生的全过程,便于记账、算账和对账;
2. 符合报表系统的编制要求,使财务信息能够覆盖公司动态经营全过程,完整反映公司的静态资产、负责和所有者权益。 三、 新岗设置方法 1、
建立二套独立运行的账户体系(对公、对私)。通过对目前现
金流进、留出的分析,分二套账的难度不大,无需改变核算系统,只要将核算岗位做些调整,就能满足公私分开的要求。
“对公”帐套的设置要符合国家、行业、地方财政的相关规定,要经得起社会各监督部门的检查和审核。
“对私”的帐套数据,可从内勤部门提供的实际进库和实际出库销售的“品种、规格和数量”信息中采集,再分别按照实际进库单价和实际销售单价计算实际总收入、总成本、经营利润,并按采集的药品品种销量明细,计算相关人员的销售提成和返利,并作账务处理供董事会备查。 2、
“对公”设会计岗位四个:出纳岗位、收入核算岗位、成本核
算岗位、综合岗位。 (一)、出纳岗位:
(1)负责日常费用报销及库存现金的安全和完整; (2)负责有价证券的保管和安全; (3)负责采购保证金、工资卡等付款事项; (4)负责银行日记账的核对,编制银行余额调节表; (5)负责会计凭证、报表的整理、装订、入档、查阅等工作; (5)负责其他相关事项的处理, (二)、收入核算岗位:(含挂靠企业)
(1)负责收入核算与管理制度的制定,年度收入计划的安排; (2)负责预收货款、保证金及相关对公往来的核算和结算; (3)负责营业收入、营业税金的核算和申报; (4)负责收入票据的购买、登记、开具和保管;
(6)负责营业收入的分析(品种结构、价格因素、销量因素、类别因素);
(7)负责其他相关事项的处理。 (三)、成本核算岗位:(含挂靠企业)
(1)负责成本、费用、库存等管理制度的制定,年度成本费用及库存计划的安排;
(2)负责预付采购药品保证金的账务处理及进项税票的追索; (3)负责工资、差旅、交通、招待、水电等管理费用的核算; (4)负责折旧、维修、长期待摊费用、预提费用的核算; (5)负责挂靠单位的费用复核和账务处理及库存商品进、出、
存的明细核算;
(6)负责费用报表及库存商品报表的编制; (7)负责其他相关事项的处理。 (四)、综合岗位:(含挂靠企业)
(1)负责公司财务会计制度的制定和修订;
(2)负责月、季、年度资产负责表、利润表、现金流量表及附注的编制;
(3)负责年度收入、成本、税金、利润的预算及资金调度; (4)负责挂靠单位首营资料的收集及相关问题的协调; (5)负责年度经营成果分析(销售毛利率、资本利润率、现金净流量、资金周转率等)
(6)负责各会计岗位责任制的考核和兑现; (7)负责其他相关事项的处理。
2、“对私”会计岗位设二个,挂靠在“商务部”或“业务部”门下,业务上受财务部的指导,独立运行一个财务系统。因为对私核算的主要内容是实际收入、成本、招商经理提成及经销商的返利等方面,而这四个方面的数据均可从内勤部门提供的库存商品购入、销出核算清单中采集,结合实际进、销价格,便可计算得到公司实际收入、成本、利润、提成和返利。“往来核算岗位”工作量偏大,但坚持每天及时处理,并做好基础台账,一定会得心应手的。
资金结算岗位:(不含挂靠企业)
(1)负责各招商经理及各客户资金在黑卡、绿卡上的汇入和付出及其账务处理;
(2)负责库存商品销售实际收入、成本、招商经理提成及经销商返利的核对;
(3)负责按期报告黑、绿卡资金使用及节存情况,随时申请大额资金输入,防止短款。
(4)负责其他相关事项的处理,参与凭证报表的装订等活动。 往来核算岗位:(不含挂靠企业)
(1)负责拷贝或录入“内勤部门“提供的进、出库存商品明称、规格、数量;建立各招商经理及客户明细备查账簿;
(2)负责计算各招商经理及客户的实际销售提成及返利款(根据“内勤部门“提供的进、出库存商品明称、规格、数量表),并分别作账务处理;
(3)负责“XX”全部及“XX”部分财务事项的日常处理; (4)负责其他相关事项的处理,参与凭证报表的装订等活动。 四、新岗设置工作流程图 (一)出纳岗位 (二)收入核算岗位 (三)成本核算岗位 (四)综合岗位 (五)资金结算岗位 (六)往来核算岗位
以上是我一点初浅的感受和建议,不一定成熟,特别是各岗位工作量的分配不一定恰当,可在未来的实践运行中检验、调整和完善。总之是想把公司做得规范、有效、可持续。