《会计案例分析》课程报告
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麦科特造假事件的分析报告
(“题目”用小二号黑体，居中。标题上空二行，标题与摘要之间空一行。)
[内容摘要] 随着我国改革开放和市场经济的发展，我国的会计职业也逐渐的发展起来， 形成了一系列相关的管理监督制度。但是，由于市场的自发性，会计行业的从业人员缺乏坚 定地工作诚信意识，以及监督管理体系的不健全，导致我国出现了一连串的造假事件，使诚 信危机愈演愈烈。从对麦科特事件的研究，探寻其中的原因，并提出相关的解决措施。
(中文摘要在 150 字左右。摘要正文尽量用纯文字叙述。用五号宋体字。关键词 与正文之间空二行。)
关键词:麦科特事件 诚信 监督管理
(“关键词”三个字用五号黑体。)
一、 事件回顾
麦科特公司全称麦科特光电股份有限公司，在深交所上市(代码0150)，拥有光学机械、纺织轻化、生物医药、精工电子、投资贸易等五大产业， 是全国最大光学生产基地之一。经查，麦科特利用虚构巨额利润、欺诈上市。证 监会通过对麦科特利润虚假问题调查，查明该公司的问题主要为通过伪造进口设 备融资租赁合同，虚构固定资产9074 万港元;采用伪造材料和产品购销合同、虚 开进出口发票、伪造海关印章等手段虚构收入3011.8 万港元，虚构成本20789 港元，虚构利润9320 万港元。为达到上市规模，麦科特将虚构利润 9000 元先转成资本公积金再转为实收资本，明显属于欺诈上市。
二、案例分析
1.麦科特事件的原因主要就在于人的素质缺乏和制度的不完善
会计职业人员诚信缺失，缺乏职业道德修养，在利益的链条上环环造假。 在麦科特发行上市过程中，深圳华鹏会计师事务所会计师为其出具了严重失 实的审计报告，广东大正联合资产评估有限责任公司评估师出具了严重失实的资 产评估报告，广东明大律师事务所律师出具了严重失实的法律意见书，南方证券 有限公司券商参与编制了严重失实的发行申报文件。诚信是市场经济的要求，是 企
业的无形资产，事关企业的成败。诚信从业更是会计人员工作的必要前提。麦 科特造假事件突显了严重的诚信危机和提高会计人员职业道德的重要性。 麦科特做假案曝光后，再一次引起市场哗然。究其原因，不仅该企业三年内 共虚构利润9000多万港元，并以此骗得虚假上市的行径让人愕然惊叹;更恐惧的 是，在此过程中所有中介机构无一例外地“开闸放水”、“推波助澜”，使这起 造假工程发挥到了“极致”。对在麦科特上市过程中，由会计师、评估师、律师 及券商出具的审计报告书、资产评估书、法律意见书及发行申报文件，中国证监 会发言人一概给出了“严重失实”的结论，并认定其中有涉嫌犯罪的行为。如此 “全面”地追究中介机构造假的刑事责任，在中国证券市场还是第一次。中介机 构本来就是作为一种市场制衡力量来设置的，“勤勉尽责，诚实守信”是其最基 本的职业信条，可为什么有那么多的中介机构会不约而同地选择这一条路呢?这 与我国证券市场长期监管不到位有关的，即便处罚也不痛不痒打不到痛处，也正 因为如此使中介机构视法律为儿戏。把违规当游戏。在利益的驱动下，造假者只 要将其成本与效益作一比较，总会选择“道义放两旁利字摆中间”，并且总会认 为该行为不会受到太大的伤害。
2、实际上，社会各界都有此共识。例如，在麦科特公司事发后，公司9月26 日发布的一则董事会公告称“;9月25日麦科特集团有限公司已将相当于9 074 万港元的等值人民币划入公司指定的银行账户，以补救公司将虚构利润9000多万 港元转为实有资本等违法、违规的事实。广东正中珠江会计师事务所对该项资金 出具了验资报告。”就在这一天沪深两市震荡下跌;表现出非常明显的弱势特征， 但深市问题股麦科特(0150)却大幅上涨，并最终以 6.43%的涨幅列深市涨幅 榜之首，引人关注。一度因上市前3年虚构利润9 320万港元，涉及伪造进口设备 融资租赁合同、虚构固定资产、虚开进出口发票等问题而被定性为“欺诈上市” 的麦科特，大股东此次注入与上市前3年所虚构的利润总额一致的资金，正是这 一公告引发该股周三大幅上涨。市场的反应说明股东相信麦科特的这一行为，能 够澄清它所有的问题，尤其避免退市，可见造假成本的低廉。
3、麦科特本来是不具备上市资格的，如果现在因其补足了虚假出资就将其 欺诈获得的上市资格保留，那么;对于公司来说，无异于以骂名换来大实惠麦科 特发行股票筹集的52 000万元的资金只有7 158.96万元投人项目，闲置资金用 于购买国债19 320万元，归还银行流动资金借款7 711万元，剩余17 810.04万元 则躺在银行生利息。如果大股东仅仅将相当于募集资金18.5%的9 074万港元的 等值人民币划入上市公司账户以补足出资不实部分，就可以将虚增股本、欺诈上 市、违规多募集资金等一笔勾销，那么，对于其违法违规的行为无疑是极
大的鼓 励，杜绝上市公司出现造假和盲目圈钱及盲目投资等违规现象将根本无从谈起。 我国早期上市公司造假上市，是同计划经济体制下的行政控制和干预股票发行的 政府行为分不开的，在上市公司违规行为的背后，无不可以看到政府行为的影子。 这或许正是一些早期发生的造假上市案难以按退市处理的重要原因。但麦科特是 2000年8月7日在深交所上市的，其时，红光欺诈上市案已被成都检察院提起刑事 诉讼。在这种情况下，麦科特造假案的出现，充分说明了有法不依的严重后果。
三、通过这个事件我们应注意以下几点:
(1)注册会计师应保持和坚守应有 的独立性和道德防线。过去我们讲独立性是审计的灵魂，为什么一个记者、新闻 媒体能够披露这事件而我们注册会计师发现不了呢?这与注册会计师的独立性 防线到底有没有关系呢?应该引起我们的深思。
(2)应该强调注册会计师的专业 胜任能力和职业谨慎理念。过去我们做审计时习惯于按照传统的帐目基础审计方 法，从报表到总帐、明细帐、记帐凭证直至原始凭证进行追索审计，但从发生的 各项案件来看，对我们的审计技术方法、职业谨慎理念提出了严峻的挑战。简单 的按照传统的审计技术方法做，一直核对到原始凭证，万一原始凭证都是假的 呢?能否核实出问题?能否确认会计报表的真实性与合法性?现在证券市场的会 计舞弊与作假，我会朱祺珩副会长将其概括为“三高”现象:第一“高”是作假 所牵涉到管理层的职位越来越高，以前会计报表作假的是会计，现在基本上都是 董事长、总经理，有时候在财务部门获取不了信息;第二“高”是现在作假的技 术手段越来越高，过去原始凭证涂改涂改，记账凭证涂改涂改，现在高科技作假 在上市公司得到充分的体现，增值税发票、报关单、销售合同都可以做到天衣无 缝的地步;第三“高”是高度的组织性与系统性，对上市公司来讲系统化的假帐， 从各部门到子公司到分公司等等。在这种情况下，我们CPA能否树立谨慎理念、 采用现代化的审计理念、采取分析的方法，能够评估管理层的道德风险、管理层 的舞弊风险、有无重大的关联交易、对会计报表有无重大影响。我想，在谨慎理 念上、在技术方法的应用上很值得我们注册会计师深思。
(3)注册会计师在承接 任何类型的审计业务时都应评估其风险。对风险太高而自己又胜任不了的业务要 敢于说“No!”?根据我个人的了解，我市会计师事务所中有好多合伙人与注册 会计师都敢于说“NO!”，曾拒绝了许许多多的业务，我由衷对他们表示钦佩!但 也有不会说“NO!”和不敢说“ NO!”的。根据《独立审计准则》的规定，注册 会计师在承接业务时对必须评估客户的经营风险和审计风险，没有能力做的业务 应予以拒绝，不要勉强地做。我的一位朋友是一
家国际事务所的合伙人，他对我 讲:根据自己的亲身体会，国内的审计业务有两种类型的公司，风险太大，不能 做:第一是有黑社会背景的业务，做了会使本事务所的声誉大大下降;第二是有 高层政治背景的业务往往是高风险的，现在国内有些事务所愿意承接所谓有高层 政治背景的业务，并以此向同行炫耀，为能攀龙附凤而自豪，自以为做这种有高 层政治背景的业务绝对没有风险。
(4)要注意防范和化解注册会计师及其助理人 员的道德风险的。事务所业务质量能否得到保障是依赖于注册会计师的专业胜任 能力，但从另一方面讲，并非专业水平越高就越能能保证执业质量，还应注意防 范道德风险问题。现在从整个证券市场乃至整个国家市场经济来讲，道德信誉机 制没有得到充分的建立，委托人对注册会计师不讲信誉，不能够提供真实、客观 的信息，事务所的客观执业环境很大程度上要依赖于法律环境、社会环境的改善 来解决，但事务所内部应建立制度，来防范内部的道德风险。 (正文用小四号宋体。行距20 磅。A4打印。)
参考文献
思科公司
.http://www.cisco.com/global/CN/Products/si/casi/ca3500,2003 .http://www.eastleader.com/product_silcon.htm,2
(“参考文献”与上文空一行。“参考文献”四个字用小四号黑体。“参考文献”的 正文用五号宋体。)
注意事项：1、所选案例必须是涉及会计方面案例。课题名
称自拟。
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